三、企業(yè)對(duì)外投資管理

(一)投資的概念、目的和分類

1. 投資的概念

投資是把資金直接或間接投放于一定的對(duì)象，以期望在未來(lái)獲取收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)獲得利潤(rùn)的前提，是企業(yè)生存與發(fā)展的必要手段，是企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

2.投資的目的

(1)利用暫時(shí)閑置資金以圖獲取較大利益

(2)獲得相關(guān)企業(yè)的控制權(quán)

3.投資的分類

(1)按投資時(shí)間長(zhǎng)短

①短期投資：包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、短期有價(jià)證券等

②長(zhǎng)期投資：包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外長(zhǎng)期投資等

(2)按投資方向

①對(duì)內(nèi)投資：把資金投向企業(yè)內(nèi)部，形成各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

②對(duì)外投資：把資金投向企業(yè)外部，興建子公司或購(gòu)買股票進(jìn)行的權(quán)益性投資和購(gòu)買其他債券進(jìn)行的債券性投資

(3)按投資者權(quán)益

①股權(quán)投資

②債券投資

(4)按投資目的

①增加收益的投資

②擴(kuò)大股票的投資

(5)按投資方式

①直接投資

②間接投資

(二)對(duì)外直接投資

1.聯(lián)營(yíng)投資：與有關(guān)企業(yè)和單位共同出資，組成聯(lián)合經(jīng)營(yíng)企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)

2.兼并投資：企業(yè)通過(guò)有償方式進(jìn)行的吸收式合并

3.境外投資：企業(yè)將資金投放到其他國(guó)家或地區(qū)的投資行為

(三)對(duì)外間接投資

1.債券投資：企業(yè)通過(guò)購(gòu)入債券成為有關(guān)方面的債權(quán)人，并獲取債券利息收益的投資行為

2.股票投資：通過(guò)認(rèn)購(gòu)股票成為股份有限公司股東，并獲取股利收益的投資

3.共同基金投資：指通過(guò)發(fā)行基金證券，將分散的資金集中起來(lái)，再分散投資于股票、債券、貨幣或貴金屬市場(chǎng)，獲得的收益，按基金證券的份額平均分配給投資者

4.信托投資：包括委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投資

四、成本和費(fèi)用管理

(一)成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)

1.產(chǎn)品成本

(1)直接材料

(2)直接人工

(3)燃料和動(dòng)力

(4)制造費(fèi)用

2.勞務(wù)成本：企業(yè)在向其他單位或個(gè)人提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)

(二)費(fèi)用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出

1.管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用

2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的費(fèi)用

(三)不列入成本費(fèi)用的內(nèi)容

習(xí)題：

1.下列固定資產(chǎn)中，( )不計(jì)提折舊

A以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D因大修理停用的固定資產(chǎn)

答案：C

2.下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目有( )

A專利權(quán)

B股票

C商標(biāo)權(quán)

D土地使用權(quán)

E商譽(yù)

答案：ACDE

3.下列運(yùn)輸企業(yè)費(fèi)用中，( )屬于管理費(fèi)用

A職工教育經(jīng)費(fèi)

B工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C匯兌凈損失

D企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出

E金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

答案：AB

五、利潤(rùn)及股利分配

(一)鐵路運(yùn)輸收入

1.鐵路運(yùn)輸收入：鐵路運(yùn)輸進(jìn)款中構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，主要用以補(bǔ)償鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用部分，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸產(chǎn)品的銷售收入，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)維持生產(chǎn)和自我發(fā)展所需資金的主要來(lái)源

2.與運(yùn)輸收入相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)概念

(1)運(yùn)輸進(jìn)款

①按其與客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)的關(guān)系劃分：客運(yùn)運(yùn)輸進(jìn)款、貨運(yùn)運(yùn)輸進(jìn)款、運(yùn)輸關(guān)聯(lián)進(jìn)款

②按其歸屬關(guān)系劃分：運(yùn)輸收入、專項(xiàng)進(jìn)款、代收款

(2)運(yùn)輸清算收入

(二)利潤(rùn)的構(gòu)成(涉及案例分析題)

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源

(1)計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益

(2)相關(guān)概念

①營(yíng)業(yè)收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

②營(yíng)業(yè)成本：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本

③營(yíng)業(yè)稅金及附加：包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)

2.利潤(rùn)總額與凈利潤(rùn)

(1)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

(2)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

(三)股利分配

1.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整

2.依法繳納所得稅

3.稅后凈利潤(rùn)順序分配

(1)彌補(bǔ)虧損

(2)提取法定盈余公積金

(3)支付優(yōu)先股股利

(4)提取任意盈余公積金

(5)支付普通股股利

六、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1.含義：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)性書(shū)面文件，按國(guó)際會(huì)計(jì)慣例，企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表(三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表)和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2. 資產(chǎn)負(fù)債表

(1)概念

(2)構(gòu)成:核心——資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(股東權(quán)益)

3. 利潤(rùn)表

(1)概念

(2)核心：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

(3)利潤(rùn)分配表

4.現(xiàn)金流量表

5.其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

(1)會(huì)計(jì)報(bào)表附表

(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注

(3)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

(二)財(cái)務(wù)分析

1.含義：

(1)以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)

(2)前提：正確充分理解各種財(cái)務(wù)報(bào)表

(3)實(shí)質(zhì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、提煉、加工、分析，計(jì)算出有意義的比率(償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率、盈利能力比率)

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