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財務分析

1.財務分析方法

財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量變動趨勢的分析方法。比率分析法是通過計算各種比率來確定經濟活動變動程度的分析方法。比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法。因素分析法是依據分析指標與其驅動因素之間的關系，從數量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。因素分析法根據其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。

2.基本財務比率的計算和分析

財務比率是通過財務報表中的財務數據的關聯性計算的，它顯示了財務報表科目之間的關系。常用的財務比率有以下幾種：

(1)償僨能力比率，常用的指標有資產負債率、流動比率和速動比率三個指標。

①資產負債率

資產負債率是企業(yè)總負債與總資產之比，它既能反映企業(yè)利用債權人提供資金進行經營活動的能力，也能反映企業(yè)經營風險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標。其計算公式為：

資產負債率=總負債+總資產X100%

②流動比率

流動比率是企業(yè)流動資產與流動負債的比率，主要反映企業(yè)的樓債能力。其計算公式為：

流動比率=流動資產+流動負債

③速動比率

速動比率是指企業(yè)的速動資產與流動負債之間的比率關系，反映企業(yè)對短期債務償付能力的指標。其計算公式為：

速動比率=速動資產+流動負債

(2)資產管理比率，資產管理比率是用于衡量公司資產管理效率的指標。常用的指標有總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。

①總資產周轉率

總資產周轉率是指企業(yè)在一定時期內主營業(yè)務收入與總資產的比率?？傎Y產周轉率的計算公式如下：

總資產周轉率(次)=主營業(yè)務收入+資產總額

②流動資產周轉率

流動資產周轉率是指企業(yè)在一定時期內營業(yè)收入與全部流動資產之間的比率，通常用周轉次數和周轉天數來表示。兩個指標的計算分別如下：

流動資產周轉次數=流動資產周轉額+流動資產流動資產周轉天數=365+流動資產周轉次數

③存貨周轉率

存貨周轉率是指企業(yè)在一定時期內存貨占用資金可周轉的次數，或存貨每周轉一次所需要的天數，因此，存貨周轉率指標有存貨周轉次數和存貨周轉天數兩種形式。其計算公式分別為：

存貨周轉次數=營業(yè)成本+存貨存貨周轉天數=計算期天數+存貨周轉次數

④應收賬款周轉率

應收賬款周轉率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率，通常用應收賬款周轉次數和應收賬款周轉天數兩種形式來表示。其計算公式分別為：

應收賬款周轉率(周轉次數)=營業(yè)收入+應收賬款應收賬款周轉天數=365+應收賬款周轉次數

(3)盈利能力比率。反映企業(yè)盈利能力的指標很多，常用的主要有凈資產收益率和總資產報酬率。

①凈資產收益率

凈資產收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。凈資產收益率的計算公式如下：

凈資產收益率=凈利潤+凈資產X100%

②總資產報酬率

總資產報酬率是指企業(yè)運用全部資產的收益率，它反映企業(yè)全部資產運用的總成果。總資產報酬率的計算公式如下：

總資產報酬率=息稅前利潤+資產總額X100%

(4)發(fā)展能力比率，企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有營業(yè)增長率、資本積累率。

①營業(yè)增長率

營業(yè)增長率是指企業(yè)本期營業(yè)收入增長額同上期營業(yè)收入總額的比率。其計算公式為：

營業(yè)增長率=本期營業(yè)收入增加額+上期營業(yè)收入總額X100%

②資本積累率

資本積累率是指企業(yè)本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率。資本積累率的

計算公式為：

資本積累率=本年所有者權益增長額+年初所有者權益X100%

(5)財務指標綜合分析——杜邦財務分析體系。杜邦財務分析體系是利用各主要財務比率指標之間的內在聯系對企業(yè)財務狀況和經營成果進行綜合系統評價的方法。該體系是以凈資產收益率為核心指標，以總資產凈利率和權益乘數為兩個方面，重點揭示企業(yè)獲利能力及權益乘數對凈資產收益率的影響，以及各相關指標之間的相互作用關系。

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（責任編輯：hbz）

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