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第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率(二)

一、營業(yè)稅的稅目

1.交通運輸業(yè)

(1)交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。

(2)對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

2.建筑業(yè)

(1)建筑業(yè)包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)(如代辦電信工程、水利工程、道路修建、鉆井、拆除建筑物、平整土地、爆破等)。

(2)管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

(3)自建

①自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

②出租的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

③投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。

④單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

3、金融保險業(yè)

(1)金融業(yè)務(wù)包括貨款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓(如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓)、金融經(jīng)紀業(yè)(如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù))和其他金融業(yè)務(wù)(如銀行結(jié)算)。

(2)金融機構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收營業(yè)稅。

(3)存款或者購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

(4)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅;人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。

(5)金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅。

(6)對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

(7)保險企業(yè)取得的追償款，不征收營業(yè)稅。

(8)保險公司的攤回分保費用，不征收營業(yè)稅。

4、郵電通信業(yè)

(1)郵電通信業(yè)包括郵政業(yè)務(wù)和電信業(yè)務(wù)。

(2)單位和個人從事的“快遞業(yè)務(wù)”按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

(3)電話安裝(包括移機)按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

5、文化體育業(yè)

(1)文化業(yè)包括表演、播映、其他文化業(yè)。

(2)有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

6、娛樂業(yè)

娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

7、服務(wù)業(yè)

(1)服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)(如理發(fā)、照相、復印、咨詢等等)。

(2)代理報關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(3)金融經(jīng)紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。

(4)單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(5)單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(6)對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(7)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(8)廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

(9)福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅;對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，應(yīng)征收營業(yè)稅。

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。

(2)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

(3)以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。

(4)土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

9、銷售不動產(chǎn)

(1)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。

(2)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。

二、營業(yè)稅的稅率(了解)

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