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(六)應交城市維護建設稅和應交教育費附加

應納城市維護建設稅=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×適用稅率

應納教育費附加額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×教育費附加率

企業(yè)應交的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。企業(yè)應交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目。

(七)應交土地增值稅

企業(yè)應交的土地增值稅視情況記入不同科目：

1.企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;

2.企業(yè)轉讓的土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

(八)應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

企業(yè)應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費，記入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費——應交房產稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費)”科目。

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為(　)萬元。

A.5 　B.15

C.50 D.185

『正確答案』B

『答案解析』10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算

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