本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務管理重要概念講義(14)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

流動負債管理

一、短期借款

短期借款，是指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。

銀行借款所附帶的信用條件主要有：

(一)信貸額度

信貸額度亦即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額。信貸額度的有限期限通常為1年。

一般情況下，在信貸額度內，企業(yè)可以隨時按需要支用借款。但是，銀行并不承擔必須全部信貸數(shù)額的義務。如果企業(yè)信譽惡化，即使在信貸限額內，企業(yè)也可能得不到借款。此時，銀行不會承擔法律責任。

(二)周轉信貸協(xié)定

周轉信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

在協(xié)定的有效期內，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)要享用周轉信貸協(xié)定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。

(三)補償性余額

是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額的一定比例計算的最低存款余額。

對于借款企業(yè)來講，補償性余額提高了借款的實際利率。

(四)貼現(xiàn)法付息

貼現(xiàn)法，是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時借款企業(yè)再償還全部本金的一種計息方法。

采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金扣除利息后的差額部分，從而提高了貸款的實際利率。

二、短期融資券

短期融資券(簡稱融資券)，是由企業(yè)依法發(fā)行的無擔保短期本票。

一、特征

(一)按發(fā)行人分類

短期融資券分為金融企業(yè)的融資券和非金融企業(yè)的融資券。在我國，目前發(fā)行和交易的是非金融企業(yè)的融資券。

(二)按發(fā)行方式分類

短期融資券分為經(jīng)紀人承銷的融資券和直接銷售的融資券。非金融企業(yè)發(fā)行融資券一般采用間接承銷方式進行，金融企業(yè)發(fā)行融資券一般采用直接發(fā)行方式進行。

(二)短期融資券的發(fā)行條件

(1)發(fā)行人為非金融企業(yè)

(2)發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機構投資者，不同社會公眾發(fā)行和交易。

(3)融資券的發(fā)行由符合條件的金融機構承銷，企業(yè)不得自行銷售融資券，發(fā)行融資募集的資金用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

(4)對企業(yè)發(fā)行融資券實行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%。

(5)融資券采用實名記賬方式在中央國債登記結算有限責任公司(簡稱中央結算公司)登記托管，中央結算公司負責提供有關服務。

(6)融資券在債權債務登記日的次一工作日，即可以在全國銀行間債券市場的機構投資人之間流通轉讓。

(三)短期融資券的發(fā)行程序

(四)發(fā)行短期融資券籌資的特點

(1)短期融資券的籌資成本較低

(2)短期融資券籌資數(shù)額比較大。

(3)發(fā)行短期融資券的條件比較嚴格。

三、商業(yè)信用

商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。商業(yè)信用產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的商品、勞務交易之中，是一種“自動性籌資”。

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（責任編輯：xll）

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