甲公司為居民企業(yè)，2022年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)設(shè)備銷售收入2000萬(wàn)元，設(shè)備租賃收入300萬(wàn)元，銀行存款利息收入17.5萬(wàn)元，從被投資的未上市居民企業(yè)取得股息200萬(wàn)元。

(2)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。

(3)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出390萬(wàn)元。

(4)2月進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，向海關(guān)繳納關(guān)稅及增值稅，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。10月因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整，該設(shè)備處于閑置狀態(tài)，甲公司12月將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓。

1.屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是(   )。

A.設(shè)備銷售收入2000萬(wàn)元 

B.銀行存款利息收入17.5萬(wàn)元

C.從被投資的未上市居民企業(yè)取得股息200萬(wàn)元 

D.設(shè)備租賃收入300萬(wàn)元

【答案】C

【解析】

企業(yè)所得稅免稅收入：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

2.允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是(   )。

A.11.5萬(wàn)元

B.17.5萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.14萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五。(2000+300)×5‰=11.5萬(wàn)元

3.允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是(   )。

A.345萬(wàn)元

B.350萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%。(2000+300)×15%=345萬(wàn)元

甲公司為增值稅一般納稅人，

(1)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格113000元。

(2)回收一批委托加工的酒精，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額300000元，稅額39000元，甲公司將收回的酒精全部用于生產(chǎn)W品牌白酒并于當(dāng)月銷售，共計(jì)15000瓶，每瓶500毫升，取得不含稅增值稅銷售額1500000元，同時(shí)收取所銷售白酒的包裝物押金22600元。

(3)將自產(chǎn)的一批Y品牌白酒用于職工福利，為生產(chǎn)該批白酒購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1300元，購(gòu)進(jìn)一批紅酒贈(zèng)送客戶，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額2340元，購(gòu)進(jìn)一批空調(diào)用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1950元。

已知：增值稅稅率13%，關(guān)稅稅率5%，白酒消費(fèi)稅20%加0.5元/500毫升。

1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售W品牌白酒增值稅銷項(xiàng)稅額下列算式中，正確的(   )。

A.1500000×(1+13%)×13%

B.22600÷(1+13%)×13%

C.(1500000-22600)×13%

D.1500000×13%+22600÷(1+13%)×13%

【答案】D

【解析】

可用排除法。白酒包裝物押金在取得時(shí)候需要繳納增值稅。

2.計(jì)算當(dāng)月銷售W品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的(   )。

A.[1500000+22600÷(1+13%)]×20%+1500×0.5

B.[1500000+22600÷(1+13%)]×20%

C.[1500000+22600÷(1+13%)-300000]×20%+15000×0.5

D.1500000×20%+15000×0.5

【答案】A

【解析】

白酒是復(fù)合計(jì)征。從量稅+從價(jià)稅?？捎门懦ā?/p>

3.計(jì)算進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅(   )。

A.[113000+(1+13%)+113000+(1+13%)×13%]×13%=13650

B.113000+(1+13%)×13%=13000

C.(113000+113000×5%)×13%=15425

D.11300x13%=14690

【答案】C

【解析】

進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率

甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下。

(1)進(jìn)口釀酒設(shè)備，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，注明稅額160000元。

(2)支付葡萄酒廣告費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，稅額18000元。

(3)支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2200元。

(4)銷售w品牌葡萄酒，取得含增值稅價(jià)款5220000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)116000元。

(5)將100箱自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放。同類葡萄酒含增值稅平均售價(jià)1037.04元/箱。

(6)上期留抵增值稅稅額為106000元。

已知：增值稅稅率為13%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%，取得的扣稅憑證均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

(1)甲廠的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(   )。

A.上期留抵增值稅稅額106 000元

B.支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2 200元

C.支付葡萄酒廣告費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額18 000元

D.進(jìn)口釀酒設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額160 000元

【答案】ABCD

【解析】

增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅本期準(zhǔn)予抵扣。

(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(   )。

A. 5 220 000/(1+13%)×13%=600 530.97元

B.(5 220 000+116 000)×13%=693 680元

C. 5 220 000/(1+13%)×13%+116 000×13%=615 610.97元

D.(5 220 000+ 116 000)/(1+13%)×13%=613 876.11元

【答案】D

【解析】

優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用默認(rèn)含稅，所以和含稅銷售額一起做價(jià)稅分離后再乘以適用稅率。

(3)甲廠當(dāng)月的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(   )。

A.將自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放

B.銷售w品牌葡萄酒

C.進(jìn)口釀酒設(shè)備

D.支付葡萄酒廣告費(fèi)

【答案】AB

【解析】

用自產(chǎn)葡萄酒發(fā)福利應(yīng)視同銷售處理，所以AB銷售葡萄酒應(yīng)征收消費(fèi)稅。CD不屬于消費(fèi)稅稅目。

(4)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(   )。

A.(116 000+100×1 037.04)/(1+13%)×10%+300 000×10%=49 442.83元

B. 160 000×10%+5 220 000/(1+13%)×10%+300 000×10%=507 946.9元

C.(5 220 000+116 000+300 000)×10%=563 600元

D.(5 220000+116 000+100×1 037.04)/(1+13%)×10%=481 389.7元

【答案】D

【解析】

資料4和5售價(jià)都是含稅的，一起做價(jià)稅分離后，乘以稅率。

甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。

(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。

(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2 000萬(wàn)元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

(1)甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(   )。

A.產(chǎn)品銷售收入4 000萬(wàn)元

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元

C.國(guó)債利息收入50萬(wàn)元

D.接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】

選項(xiàng)C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(2)甲企業(yè)在計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是(   )。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬(wàn)元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬(wàn)元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】

選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入(接受捐贈(zèng)收入屬于此類)和投資收益。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(4 000+100)×5‰=20.5(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬(wàn)元。

選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額<銷售(營(yíng)業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬(wàn)元)，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元。< p="">

(3)甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是(   )。

A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元

B.支付給客戶的違約金10萬(wàn)元

C.向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元

D.計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元

【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除;

選項(xiàng)C：直接向捐贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除;

選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

(4)甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(   )。

A.1 719.5萬(wàn)元

B.1 699.5萬(wàn)元

C.1 669.5萬(wàn)元

D.1 549.5萬(wàn)元

【答案】C

【解析】

甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4 000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權(quán)使用費(fèi)收入)+100(接受捐贈(zèng)收入)-20.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)-500(廣告費(fèi)支出)-10(支付給客戶的違約金)-2 000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=1 669.5(萬(wàn)元)

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