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2024初會《初級會計實務》模擬試題(四)不定項項選擇練習1

發(fā)表時間:2024/4/28 10:26:28 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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不定項選擇題

(本類題共15 小題,每小題2 分,共30分。每小題備選答案中, 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分, 少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分。)

(一)

(改編) 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 13%,銷售商品業(yè)務均屬于某一時點履行的履約義務,確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本,M 商品的實際成本為每件 800元。2021 年4月份甲公司發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下:

(1) 4月 1日,向乙公司銷售 M 商品200 件,每件商品的價格為1000 元,開具的增值稅專用發(fā)票注明的售價為 200000元,增值稅稅額為 26000元,甲公司代墊運費 2000 元,取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 180 元。全部款項于 4月 5 日已通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(2) 4月 6日,委托丙公司銷售 M 商品 500件,并于當日發(fā)出。按照雙方協(xié)議約定,丙公司應按照每件1000 元對外銷售商品,并按照售價(不含稅) 的 10%收取手續(xù)費,該批商品的實際成本為 400000元。丙公司不承擔包銷責任,沒有售出的商品須退回給甲公司。

(3) 4月 10日, 向丁公司銷售 M 商品 250件, 每件商品的價格為 1000 元, 開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 250000 元,增值稅稅額為 32500元。合同約定甲公司承擔運輸費用,取得的增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為 25000 元,增值稅稅額為 2250 元。全部款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(4) 4月 30日,因商品質(zhì)量出現(xiàn)問題,收到乙公司退回4月 1日購買的 M 商品 30 件,甲公司同意退貨并于當日支付了退貨款,向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票(紅字) 注明的價款為 30000 元,增值稅稅額3900 元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中,關于甲公司銷售 M 商品相關會計科目處理的表述正確的是 ( )。

A. 4 月 1日, 應貸記“主營業(yè)務收入”科目 200000 元

B. 4月 5日, 應借記“銀行存款”科目 228180 元

C. 4月 1日, 應借記“銷售費用”科目2000 元

D. 4 月 1日, 應借記“主營業(yè)務成本”科目160000 元

【答案】ABD

【解析】本題賬務處理如下:

(1) 4月 1日, 確認收入。

借:應收賬款226000

貸:主營業(yè)務收入200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26000

借:主營業(yè)務成本160000

貸:庫存商品160000

代墊運費。

借:應收賬款2180

貸:銀行存款2180

(2) 4月 5 日, 收到款項。

借:銀行存款228180

貸:應收賬款228180

破題思路解題的關鍵在于“代墊運費……增值稅專用發(fā)票……稅額” 的處理, 實質(zhì)是委托第三方運輸公司發(fā)貨,因而甲公司掏錢,并取得第三方運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,再轉(zhuǎn)交給乙公司,并要錢。所以第三方運輸公司記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) ”, 乙公司記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額) ”,運費增值稅與甲公司沒有關系。

易錯易混代墊運費及增值稅(取得專票):

銷售方

代墊運費:

借:應收賬款等

貸:銀行存款等

對應的增值稅:

借:應收賬款等

貸:銀行存款等

采購方

代墊運費:

借:原材料等

貸:應付賬款等

對應的增值稅:

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸: 應付賬款等

2. 根據(jù)資料(2),下列各項中,關于甲公司 4 月 6 日發(fā)出 M 商品的相關會計科目處理正確的是 ( )。

A. 借記“發(fā)出商品”科目400000 元

B. 貸記“庫存商品”科目400000 元

C. 貸記“主營業(yè)務收入”科目 500000 元

D. 借記“主營業(yè)務成本”科目400000 元

【答案】AB

【解析】本題賬務處理如下:

借:發(fā)出商品400000

貸:庫存商品400000

破題思路解題的關鍵在于“發(fā)出商品” 時, 轉(zhuǎn)讓商品的對價未達到 “很可能收回” 的收入確認條件,因而不確認收入。

3. 根據(jù)期初資料和資料(3),下列各項中,關于甲公司4月 10 日銷售 M 商品相關會計科目處理的表述正確的是 ( )。

A. 合同取得成本增加25000 元

B. 主營業(yè)務成本增加200000 元

C. 銷售費用增加 25000 元

D. 主營業(yè)務收入增加 250000 元

【答案】BCD

【解析】本題賬務處理如下:

借:銀行存款282500

貸:主營業(yè)務收入250000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)32500

借:主營業(yè)務成本200000

貸:庫存商品200000

借:銷售費用25000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2250

貸:銀行存款27250

4. 根據(jù)期初資料、資料(1) 和(4),關于甲公司同意退貨的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。

A. 主營業(yè)務成本減少 24000 元

B. 主營業(yè)務收入減少 30000 元

C. 銀行存款減少 30000 元

D. 發(fā)出商品增加 24000 元

【答案】AB

【解析】本題賬務處理如下:

借:主營業(yè)務收入30000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3900

貸:銀行存款33900

借:庫存商品24000

貸:主營業(yè)務成本24000

考點鏈接銷售退回(一般情況):

(1)未確認收入的已發(fā)出商品退回

財務處理:

借:庫存商品

貸:發(fā)出商品

(2)已確認收入的售出商品退回(除資產(chǎn)負債表日后事項外)

財務處理:

直接沖減退回當期的收入、增值稅、成本

5. 根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4),下列各項中,上述業(yè)務對甲公司 2021 年 4 月份利潤表影響金額表述正確的是 ( )。

A. 利潤總額增加 59000 元

B. 營業(yè)收入增加420000 元

C. 營業(yè)成本增加 336000 元

D. 營業(yè)利潤增加 84000 元

【答案】ABC

【解析】選項B正確: 營業(yè)收入=200000+250000-30000=420000(元)。選項C正確: 營業(yè)成本=160000+200000-24000=336000(元)。選項A正確、選項D錯誤因不涉及營業(yè)外收支, 營業(yè)利潤=利潤總額=420000-336000-25000=59000(元)。


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