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【經(jīng)典例題】A公司對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：

(1)A公司于2007年1月1日用廠房投資于B公司，取得B公司30%的股權(quán)，對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值;該廠房在投資日的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。投資各方約定，按照投入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為廠房的入賬價(jià)值;實(shí)收資本按照注冊(cè)資本10000萬(wàn)元的30%入賬。

(2)B公司2007年5月分配2006年利潤(rùn)，對(duì)投資者分配利潤(rùn)共計(jì)400萬(wàn)元。

(3)B公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(4)2008年6月分配2007年利潤(rùn)500萬(wàn)元。

(5)2008年B公司發(fā)生虧損1500萬(wàn)元;2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積200萬(wàn)元。

【要求】

(1)編制A公司2007年和2008年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定長(zhǎng)期股權(quán)投資未發(fā)生減值);

(2)計(jì)算A公司2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的余額。

(3)編制B公司接受投資的會(huì)計(jì)分錄。

【答案及解析】

(1)A公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

①投資時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 2500

累計(jì)折舊 500

貸：固定資產(chǎn) 3000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 3200

貸：固定資產(chǎn)清理 2500

營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(3200-2500)700

②2007年5月分配利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利 (400×30%) 120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 120

借：銀行存款 150

貸：應(yīng)收股利 150

③2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司確認(rèn)投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(損益調(diào)整)600

貸：投資收益(2000×30%) 600

④2008年6月B公司宣告發(fā)放股利：

借：應(yīng)收股利 (500×30%) 150

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(損益調(diào)整) 150

借：銀行存款 150

貸：應(yīng)收股利 150

⑤ 2008年B公司虧損50萬(wàn)元，A公司確認(rèn)投資損失：

借：投資收益 (1500萬(wàn)×30%) 450

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(損益調(diào)整) 450

調(diào)整B公司資本公積變動(dòng)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(其他權(quán)益變動(dòng)) (200×30%)60

貸：資本公積—其他資本公積 60

(2)A公司2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的余額=投資成本明細(xì)賬金額3080萬(wàn)元+損益調(diào)整0萬(wàn)元+其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元=3140萬(wàn)元。

(3) 編制B公司接受投資的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn) 3200

貸：實(shí)收資本 (10000×30%)3000

資本公積——資本溢價(jià) 200

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