第一章 資 產

[基本要求]

(一)掌握現(xiàn)金管理的主要內容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查

(二)掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對

(三)掌握其他貨幣資金的核算

(四)掌握應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算

(五)掌握交易性金融資產的核算

(六)掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查

(七)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料的核算

(八)掌握持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產的核算

(九)掌握固定資產、投資性房地產、無形資產的核算

(十)熟悉長期股權投資的核算范圍、-無形資產的內容、其他資產的核算

(十一)了解應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產、固定資產、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產和無形資產減值的會計處理

(十二)了解交易性金融資產、可供出售金融資產和采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產的公允價值的確定

(十三)了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實際利率的確定

[考試內容]

資產是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

資產按其實物形態(tài)，可以分為有形資產和無形資產；按其來源不同，資產可分為自有資產和租入資產；按其流動性不同，資產可分為流動資產和非流動資產，其中流動資產又可分為貨幣資金、交易性金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等，非流動資產又可分為持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產、固定資產、投資性房地產、無形資產和其他資產等。

第一節(jié) 貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

(一)現(xiàn)金管理制度

1．單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

2．單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。

(二)現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

(三)現(xiàn)金的清查

企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別情況處理。

二、銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

(二)銀行存款的核對

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。

三、其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

(二)其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

（責任編輯：xll）

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