四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個(gè) 或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、 不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□” 作答。)

(一)張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2016 年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)向非金融企業(yè)借款 200 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限 1 年，利率 8%，利息支出 16 萬元均 已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(2)實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資 6 萬元、雇員工資 20 萬元。

(3)實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出 0.8 萬元。

(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款 3 萬元、合同違約金 4 萬元。

(5)張某 2016 年 3 月以個(gè)人名義購入境內(nèi)上市公司股票，同年 9 月出售，持有期間取得股 息 1.9 萬元，從境內(nèi)非上市公司取得股息 0.7 萬元。 已知：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為 4.8%。在計(jì)算個(gè)人所得 稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額的 2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。股 息所得個(gè)人所得稅稅率為 20%。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算 2016 年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是

( )。 A.16 萬元 B.9.6 萬元 C.6.4 萬元 D.0 萬元

【答案】B

【解析】(1)實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比 照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個(gè)人所得稅;(2)個(gè)體工商戶向非金融企業(yè)借 款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除， 超出部分，不得扣除;(3)利息支出的稅前扣除限額=200×4.8%=9.6(萬元)<實(shí)際發(fā)生額

16 萬元，應(yīng)按限額 9.6 萬元扣除。

【知識點(diǎn)】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅前扣除項(xiàng)目

2.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算 2016 年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育 經(jīng)費(fèi)支出是( )。

A.0.8 萬元 B.0.65 萬元 C.0.15 萬元 D.0.5 萬元

【答案】D

【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=20×2.5%=0.5(萬元)<實(shí)際發(fā)生額 0.8 萬元，應(yīng)按 限額 0.5 萬元扣除。

【知識點(diǎn)】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅前扣除項(xiàng)目

3.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算 2016 年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予 扣除的是( )。

A.行政罰款 3 萬元

B.張某工資 6 萬元

C.合同違約金 4 萬元

D.雇員工資 20 萬元

【答案】CD

【解析】(1)選項(xiàng) A：行政罰款不得稅前扣除;(2)選項(xiàng) B：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支 出不得稅前扣除;(3)選項(xiàng) C：屬于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)罰款，可以在稅前扣除;(4)個(gè)體工商戶實(shí)際 支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

【知識點(diǎn)】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅前扣除項(xiàng)目

4.計(jì)算張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33 萬元

B.(1.9+0.7)×20%=0.52 萬元

C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45 萬元

D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26 萬元

【答案】A

【解析】(1)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限 在 1 個(gè)月以上至 1 年(含 1 年)的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)個(gè)人從非上市公司 取得的股息所得，照章繳納個(gè)人所得稅;(3)張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1.9×50%×

20%+0.7×20%=0.33(萬元)。

【知識點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

(二)2016 年 3 月 3 日，甲公司為支付工程款，向乙公司簽發(fā)并交付一張銀行承兌匯票，出票人 為甲公司，收款人為乙公司，全額為 100 萬元，出票日期為 2016 年 3 月 3 日，出票后 6 個(gè) 月付款，該匯票由 P 銀行承兌并收取了手續(xù)費(fèi)，4 月 1 日乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司 用于支付貨款。4 月 11 日丙公司因資金需求在 Q 銀行辦理了票據(jù)貼現(xiàn)。匯票到期后，Q 銀行 向 P 銀行提示付款。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、下列各項(xiàng)中，屬于甲公司簽發(fā)該匯票應(yīng)出具的條件有( )。

A.在P銀行開立有存款的賬戶

B.具有支付匯款金額的可靠資金來源

C.與P銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系

D.資信狀況良好

【答案】ABCD

【解析】銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

【知識點(diǎn)】商業(yè)匯票

2.計(jì)算P銀行承兌該匯票應(yīng)向甲公司代取手續(xù)費(fèi)的下列算式中，正確的是( )。

A.1000000×1‰=1,000 元 B.1000000×0.5‰=500 元 C.1000000×0.7‰=700 元 D.1000000×0.3‰=300 元

【答案】B

【解析】銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取 0.5‰的手續(xù)費(fèi)。故本題中， 手續(xù)費(fèi)計(jì)算公式為：1,000,000×0.5‰=500(元)。

【知識點(diǎn)】商業(yè)匯票

3.下列各項(xiàng)中，屬于丙公司向 Q 銀行辦理貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)具備的條件是( )。

A.匯票上未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)

B.丙公司與乙公司之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

C.丙公司在 Q 銀行開立有存款賬戶

D.匯票未到期

【答案】ABCD

【解析】貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)滿足的條件為：(1)票據(jù)未到期;(2)票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng);(3) 持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;(4)持票人與出票人或者直接前手 之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;(5)持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅 發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

【知識點(diǎn)】商業(yè)匯票

4.Q 銀行應(yīng)向 P 銀行提示付款的最后日期是( )。

A.2016 年 9 月 9 日 B.2016 年 10 月 5 日 C.2016 年 9 月 3 日 D.2016 年 9 月 12 日

【答案】D

【解析】定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起 10 日內(nèi)提示付款。

【知識點(diǎn)】票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

(三) 甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內(nèi)、國際運(yùn)輸服務(wù)。2016 年 10 月有關(guān)經(jīng)營情 況如下：

(1)提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅票款收入 9990 萬元。特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi) 499.5

萬元。

(2)代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi) 200 萬元，代收機(jī)場建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)266.4 萬元。 代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199.8 萬元。

(3)出租飛機(jī)廣告位取得含增值稅收入 299.52 萬元。同時(shí)收取延期付款違約金 4.68 萬元。 已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為 11%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為 17%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲航空公司提供的下列服務(wù)中，適用增值稅零稅率的是( )。

A.在境外載運(yùn)旅客入境 B.在境外載運(yùn)貨物入境 C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境 D.在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境

【答案】ABCD

【解析】(1)納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。(2)國際運(yùn)輸服務(wù)包括：

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境(選項(xiàng) CD);

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境(選項(xiàng) AB);

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

【知識點(diǎn)】增值稅零稅率

2.甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅的是( )。

A.特價(jià)機(jī)票改簽，變更費(fèi) 499.5 萬元

B.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199.8 萬元

C.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi) 200 萬元

D.代收機(jī)場建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)266.4 萬元

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng) A：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅。(2)選項(xiàng) BCD：均不計(jì)入 銷售中計(jì)稅。

【知識點(diǎn)】不征收增值稅項(xiàng)目

3.計(jì)算甲航空公司當(dāng)月提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是

( )。

A.(9990+499.5)÷(1+11%)×11%=1039.5 萬元

B.(9990+200+266.4+199.8)×11%=1172.182 萬元

C.(9990+266.4+199.8)÷(1+11%)×11%=1036.2 萬元

D.(9990+499.5+200+266.4)×11%=1205.149 萬元

【答案】A

【解析】甲航空公司當(dāng)月提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(9990+499.5)÷(1+11%) ×11%=1039.5(萬元)。

【知識點(diǎn)】營改增項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.計(jì)算甲航空公司當(dāng)月提供飛機(jī)廣告位出租服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是

( )。

A.299.52×17%=50.9184 萬元

B.(299.52+4.68)÷(1+17%)×17%=44.2 萬元

C.299.52÷(1+17%)×17%=43.52 萬元

D.(299.52+4.68)×17%=51.714 萬元

【答案】B

【解析】甲航空公司當(dāng)月提供飛機(jī)廣告位出租服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(299.52+4.68)÷(1+17%)×17%=44.2(萬元)

【知識點(diǎn)】營改增項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算

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