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2012初級會計職稱考試《初級經濟法》輔導:知識點梳理3

第三章 稅收法律制度概述

第一節(jié) 稅收與稅法概述

一、稅收法律關系

1、主體

(1)征稅主體：稅務機關、海關

(2)納稅主體

對納稅主體的確定，我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人員、無國籍人員，凡在中國境內有所得來源的，都是我國稅收法律關系的納稅主體。

二、稅法的制定

1、全國人民代表大會：制定稅收法律

2、全國人民代表大會常務委員會：不僅擁有稅收立法權，還可以授權國務院公布有關稅收條例

3、國務院：制定行政法規(guī)

4、財政部：負責組織制定稅法和稅收條例、決定、規(guī)定及有關實施細則，制定稅種的增減和稅目、稅率的調整

5、國家稅務總局：制定征收管理制度

第二節(jié) 稅收制度

一、稅種的分類

1、按征稅對象的性質不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類。

(1)流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

(2)所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅

(3)財產稅：房產稅、契稅

(4)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

2、按管理和使用權限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

(1)中央稅：消費稅、關稅

(2)地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅

(3)中央地方共享稅：增值稅

【解釋】輔導教材中將營業(yè)稅劃入“地方稅”，實際應當為“中央地方共享稅”。

二、稅法要素

【解釋】稅收實體法的基本要素構成(10個)：征稅人、納稅人(納稅義務人)、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和法律責任。其中，最基本的要素包括3個：納稅人、征稅對象、稅率。

1、征稅對象、稅目

(1)征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，即對什么征稅。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。

(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。

2、稅率

(1)比例稅率

(2)累進稅率：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

(3)定額稅率(固定稅率)

【解釋】土地增值稅屬于超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。

3、減免稅

(1)稅基式減免：直接縮小計稅依據(起征點、免征額)

(2)稅率式減免：直接降低稅率(低稅率、零稅率)

(3)稅額式減免：直接減少應納稅額(全部免征、減半征收)

4、起征點、免征額

(1)免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款。

(2)起征點是指對課稅對象開始征稅的數(shù)量界限，如果課稅對象的數(shù)額沒有達到起征點的不征稅，達到起征點的就其“全部數(shù)額”征稅

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