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2012初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》輔導:筆記22

第三節(jié)　個人所得稅征稅對象和稅目

一、個人所得稅的征稅對象

個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

二、所得來源的確定

1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。

3.勞動報酬所得，以納稅義務(wù)人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。

4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。

5.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。

7.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

三、個人所得稅稅目

按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項目，大致可以分為3類，共11個應(yīng)稅項目。

(一)工資、薪金所得

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(二)個體工商戶的經(jīng)營所得

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括

1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。

2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

3.個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。

4.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

5.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)比照執(zhí)行。

(三)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

(四)勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

(五)稿酬所得

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

(六)特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

(七)利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

(八)財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(十)偶然所得

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

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