四、計(jì)算題

1. 恒通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)恒通公司)為一家從事藥品生產(chǎn)的增值稅一般納稅企業(yè)。2011年1月1日，所有者權(quán)益總額為50 000萬(wàn)元，其中股本30 000萬(wàn)元，資本公積5 000萬(wàn)元，盈余公積6 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)9 000萬(wàn)元。2011年度恒通公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價(jià)值為3 000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為510萬(wàn)元;同時(shí)恒通公司增加股本2 500萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)被投資企業(yè)乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值減少500萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按40%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

(3)經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，增發(fā)普通股3 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行股款的2%向證劵公司支付發(fā)行費(fèi)。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。

(4)因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，恒通公司將盈余公積2 800萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。

(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。

(6)按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(7)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

(8)將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制恒通公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算年末所有者權(quán)益各項(xiàng)目的賬面余額。

2. 甲上市公司2010年至2011年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2010年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2010年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，以資本公積4 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。

(3)2011年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。

(4)2011年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票100萬(wàn)股注銷(xiāo)。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

3. A有限責(zé)任公司2011年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積90 000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。該公司原有注冊(cè)資本2 910 000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。

(2)用盈余公積50 000元彌補(bǔ)以前年度虧損。

(3)從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積153 000元。

(4)接受B公司投資，經(jīng)投資各方協(xié)議，B公司實(shí)際出資額中1 000 000元作為新增注冊(cè)資本，使投資各方在注冊(cè)資本總額中均占1/4。B公司以銀行存款1 200 000元繳付出資額。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1)～(4)編制A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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（責(zé)任編輯：xll）

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