2018年初級會計(jì)職稱考試各科目考試大綱

第五節(jié) 車船稅法律制度

一、車船稅納稅人

車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶 (簡稱“車船”) 的所有人或者管理人。

從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

二、車船稅征收范圍

車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。具體包括：

1依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶。

2依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

三、車船稅稅目

包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶五大類。

四、車船稅稅率

車船稅采用定額稅率，依照 《車船稅稅目稅額表》 執(zhí)行。

五、車船稅計(jì)稅依據(jù)

車船稅以車船的計(jì)稅單位數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)?！盾嚧惙ā?按車船的種類和性能，分別確定每輛、整備質(zhì)量、凈噸位每噸和艇身長度每米為計(jì)稅單位。

六、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額 =輛數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的應(yīng)納稅額 =整備質(zhì)量噸位數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額

機(jī)動船舶的應(yīng)納稅額 =凈噸位數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額

拖船和非機(jī)動駁船的應(yīng)納稅額 =凈噸位數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額 ×50%

游艇的應(yīng)納稅額 =艇身長度 ×適用年基準(zhǔn)稅額

2購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =適用年基準(zhǔn)稅額 ÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

3保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算。

七、車船稅稅收優(yōu)惠

(一) 下列車船免征車船稅

1捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。

3警用車船。

4依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

5對使用新能源車船，免征車船稅。

6臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

7按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。

8依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。

(二) 車船稅其他稅收優(yōu)惠

八、車船稅征收管理

(一) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

(二) 納稅地點(diǎn)

車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

(三) 納稅申報(bào)

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷 1月 1日至 12月 31日。

(四) 其他管理規(guī)定

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