本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識答疑筆記(七)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個(gè)人取得以下所得：

依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費(fèi)收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元;取得失業(yè)保險(xiǎn)金500元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問題：

1.關(guān)于取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金的稅務(wù)處理正確的是( )。

A.取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅

B.取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金減征個(gè)人所得稅

C.取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

【答案】A

【解析】企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個(gè)人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元;該個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)共支付有關(guān)費(fèi)用2000元。

2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理不正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅5600元

B.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅6000元

C.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅2800元

D.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份免征個(gè)人所得稅

【答案】BCD

【解析】轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。

將其所持有的一項(xiàng)專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個(gè)廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。

3.關(guān)于轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入，下列處理方法正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目，分別按兩次所得計(jì)征個(gè)人所得稅1600元

B.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目，計(jì)征個(gè)人所得稅800元

C.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得” 項(xiàng)目，計(jì)征個(gè)人所得稅800元

D.轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得” 項(xiàng)目，分別按兩次所得計(jì)征個(gè)人所得稅1600元

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅;因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。

為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報(bào)酬35000元，該公司為其代扣個(gè)人所得稅。

4.B公司應(yīng)為其代扣個(gè)人所得稅( )。

A.2224.8元

B.1600元

C.6400元

D.5600元

【答案】C

【解析】B公司應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

位于市區(qū)的A房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)(非獨(dú)立核算)，2009年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

1.銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%;

2.施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用商品樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬元;

3.A房地產(chǎn)開發(fā)公司為建筑工程總承包人，將其承包非跨省工程的一部分分包給B，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳B的營業(yè)稅;

4.A房地產(chǎn)公司以一幢房屋向C銀行抵押貸款，到期未能清償本息，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列有關(guān)問題。

1.房地產(chǎn)開發(fā)公司，銷售自建商品住宅樓的稅務(wù)處理方法正確的是( )。

A.銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

B.銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅

C.銷售自建商品住宅樓只繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，不繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅

D.公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅112.11萬元

【答案】ABD

【解析】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬元)

銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=1800×5%=90(萬元)

該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬元)。

2.關(guān)于施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為，下列處理方法正確的是( )。

A.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為不繳納營業(yè)稅

B.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納營業(yè)稅

C.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅

D.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

【答案】A

【解析】納稅人自建自用房屋的行為不納稅。

2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第六章匯總

2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第五章匯總

（責(zé)任編輯：xll）

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