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 審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》第十章講義

 第四節(jié) 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵銷處理

一、本期內(nèi)部購銷商品的抵銷處理（P382）

1、本期內(nèi)部購入商品本期全部對外銷售，抵銷分錄：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

2、本期內(nèi)部購入商品本期全部（或部分）未對外銷售，抵銷分錄：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

存貨

二、前期內(nèi)部購銷商品的抵銷處理（P385）

1、前期內(nèi)部購入商品本期全部對外銷售，抵銷分錄：

借：未分配利潤--年初

貸：營業(yè)成本

2、前期內(nèi)部購入商品本期全部未對外銷售，抵銷分錄：

借：未分配利潤--年初

貸：存貨

3、前期內(nèi)部購入商品本期部分對外銷售，抵銷分錄：

借：未分配利潤--年初

貸：營業(yè)成本

存貨

三、內(nèi)部購入商品形成存貨計提跌價準(zhǔn)備的抵銷處理（P387）

1、當(dāng)期計提

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

2、前期計提

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：未分配利潤--年初

四、內(nèi)部購入商品用作固定資產(chǎn)的抵銷處理（P388）

1、本期內(nèi)部購入商品用作固定資產(chǎn)的抵銷處理

借：固定資產(chǎn)（累計折舊）

貸：管理費(fèi)用

2、前期內(nèi)部購入商品用作固定資產(chǎn)在本期的抵銷處理

（1）正常使用期間

借：未分配利潤--年初

貸：管理費(fèi)用

固定資產(chǎn)

（2）超齡使用期間--可以不編制抵銷分錄

（3）提前報廢（或處置）期間的抵銷處理

借：未分配利潤--年初

貸：管理費(fèi)用

營業(yè)外支出

五、內(nèi)部購入商品形成固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的抵銷處理（P392）

1、當(dāng)期固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的抵銷處理

借：固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）

貸：資產(chǎn)減值損失

2、前期固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的抵銷處理

借：固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）

貸：未分配利潤--年初

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