【例題1·多選題】下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有：

A.原材料的采購(gòu)與保管

B.原材料的保管與盤(pán)點(diǎn)

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收

D.生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

『正確答案』ABCD

『答案解析』職責(zé)分工：(1)采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立。(2)存儲(chǔ)部門(mén)與生產(chǎn)或使用部門(mén)相互獨(dú)立。(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立。(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立。(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立。(6)存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行，保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性。

【例題2·單選題】在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A.審核領(lǐng)料憑證

B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支

C.制訂成本計(jì)劃

D.編制成本預(yù)算

『正確答案』B

『答案解析』控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支屬于管理費(fèi)用。

【例題3·多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

A.實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況

B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)

D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化

E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤(pán)點(diǎn)記錄，檢查盤(pán)點(diǎn)程序的合規(guī)性

『正確答案』ABE

『答案解析』計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試;編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)屬于實(shí)質(zhì)性審查。

【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有：

A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)

B.存貨盤(pán)點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施

C.定期對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

『正確答案』BE

『答案解析』選項(xiàng)B，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說(shuō)明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

【例題5·多選題】運(yùn)用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時(shí)，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本年各個(gè)月份的總額、構(gòu)成及其變動(dòng)情況，這些項(xiàng)目包括有：

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

E.直接材料費(fèi)用

『正確答案』ABCE

『答案解析』本題考查產(chǎn)品成本運(yùn)用分析方法。

【例題6·多選題】審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有：

A.原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并依材料類別按月計(jì)算和分配成本差異

B.將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本

D.月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫(kù)或辦理“假退庫(kù)”手續(xù)

E.將某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

『正確答案』 BCE

『答案解析』區(qū)分計(jì)入生產(chǎn)成本的支出和計(jì)入期間損益的支出。

【例題7·多選題】(2017年考生回憶)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有：

A.管理費(fèi)用虛減

B.管理費(fèi)用虛增

C.制造費(fèi)用虛減

D.制造費(fèi)用虛增

E.完工產(chǎn)品成本虛增

『正確答案』ADE

『答案解析』辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致管理費(fèi)用虛減、制造費(fèi)用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。

【例題8·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B.檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C.檢查成本開(kāi)支的合法性

D.檢查不相容職責(zé)的分離

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

【例題9·單選題】審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是：

A.流動(dòng)比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

『正確答案』D

『答案解析』存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

【例題10·單選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C.證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性

D.證實(shí)存貨的存在性

『正確答案』D

『答案解析』存貨監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)存貨的存在性。

【例題11·單選題】在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A.指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

B.作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

C.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

D.親自編制盤(pán)點(diǎn)表

『正確答案』C

『答案解析』審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，自始至終地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行;監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

【例題12·單選題】

審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整

B.材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理

C.發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則

D.材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。

【例題13·多選題】(2017年考生回憶)下列有關(guān)存貨審計(jì)的表述中，正確的有：

A.存貨監(jiān)盤(pán)的范圍取決于被審計(jì)單位的意見(jiàn)

B.可運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

C.審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)

D.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值

E.審查發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)關(guān)注選用的計(jì)價(jià)方法是否遵循了一貫性原則

『正確答案』 BCDE

『答案解析』存貨監(jiān)盤(pán)范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果而定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【例題14·多選題】

某企業(yè)2015年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2016年1月收到購(gòu)貨發(fā)票，2016年2月支付貨款，企業(yè)在收到購(gòu)貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)：

A.2015年末貨幣資金被高估

B.2015年末存貨被低估

C.2015年末負(fù)債被低估

D.2015年度營(yíng)業(yè)收入被高估

E.2015年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估

『正確答案』BC

『答案解析』應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。

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