【考點】審計證據(jù)的分類

1.審計證據(jù)按形式不同——實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

2.審計證據(jù)按其來源不同——親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

3.審計證據(jù)按其相互關(guān)系——基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

【例題·單選題】(2013年)被審計單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：

A.實物證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.親歷證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

『正確答案』D

『答案解析』工資結(jié)算單來源被審計單位內(nèi)部。沒有實物對應，也不是審計人員計算得出的。所以屬于內(nèi)部證據(jù)。

【例題·多選題】審計人員編制的應收賬款賬齡分析表屬于：

A.實物證據(jù)

B.書面證據(jù)

C.言詞證據(jù)

D.親歷證據(jù)

E.鑒定和勘驗證據(jù)

『正確答案』BD

『答案解析』審計人員編制的應收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)。

【例題·多選題】(2012年)下列各項中，屬于實物證據(jù)的有：

A.固定資產(chǎn)

B.存貨

C.現(xiàn)金

D.產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明

E.函證復函

『正確答案』ABC

『答案解析』實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。

【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：

A.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關(guān)

B.口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持

C.審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)

D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

E.被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù)。選項D，按來源不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

【考點】審計證據(jù)的質(zhì)量特征

1.適當性——質(zhì)量的衡量

審計證據(jù)的適當性---相關(guān)性和可靠性

(1)審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。

(2)審計證據(jù)的可靠性——指審計證據(jù)真實、可信。

鑒定證據(jù)的可靠性：

(1)從外部獲取的比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。

(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)更可靠。

(4)直接采集比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)可靠。

(5)原件形式的審計證據(jù)比復制形式的審計證據(jù)更可靠。

2.充分性——數(shù)量的衡量

【例題·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

C.審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

D.審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

『正確答案』B

『答案解析』審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。審計證據(jù)的充分性——對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。

【例題·單選題】(2014年)審計證據(jù)的相關(guān)性是指：

A.審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度

B.審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

C.審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

D.審計證據(jù)與審計風險的內(nèi)在聯(lián)系程度

『正確答案』A

『答案解析』審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。

【例題·單選題】(2013、2009年)為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是：

A.詢問記錄

B.銷售合同

C.應收賬款明細表

D.銀行對賬單

『正確答案』D

『答案解析』文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠;從被審計單位外部取得的證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)可靠。

【例題·單選題】(2012年)審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，通常情況下可靠性最強的是：

A.被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

B.被審計單位編制的材料費用分配表

C.被審計單位保存的銀行對賬單

D.被審計單位管理層提供的書面聲明

『正確答案』C

『答案解析』參見可靠性分析。

【例題·單選題】(2014年)下列各項審計證據(jù)中，可靠性最弱的是：

A.被審計單位記賬憑證所附的采購發(fā)票

B.被審計單位與保險公司簽訂的保險合同

C.被審計單位自行編制的折舊計算表

D.審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄

『正確答案』C

『答案解析』鑒定證據(jù)的可靠性：(1)從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)更可靠。(4)直接采集的審計證據(jù)可靠。(5)從原件獲取的比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

【例題·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，正確的有：

A.審計人員間接獲取的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠

B.原件形成的審計證據(jù)比復制件形成的審計證據(jù)更可靠

C.從內(nèi)部取得的審計證據(jù)比從被審計單位外部獲取的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠

E.從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠

『正確答案』BDE

『答案解析』判斷審計證據(jù)可靠性：從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;從外部獨立來源獲取的比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)更可靠;直接采集的審計證據(jù)可靠;從原件獲取的比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

【例題·多選題】(2012年)下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當性的表述中，正確的有：

A.充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

B.充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計人員需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

D.審計人員在實施審計過程中應持續(xù)評價審計證據(jù)的充分性和適當性

E.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計人員僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A把充分性和適當性定義寫反了。

【例題·單選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

A.審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好

B.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性

C.審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

D.審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復函更可靠

『正確答案』C

『答案解析』選項A，審計證據(jù)要考慮其適當性和充分性，并不是越多越好;選項B，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性，但是并不能證明計價的正確性;選項D，從被審計單位外部獲得的審計證據(jù)更可靠，因此審計人員從銀行獲取的函證復函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。

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