【例題6·案例分析題】(2014年)

(一)資料：

2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下：

(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業(yè)務記錄的完整性;

(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現審計目標的有：

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業(yè)務記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

『正確答案』BC

『答案解析』B抽查現金日記賬并追查至原始憑證檢查現金收支業(yè)務記錄的真實性;C查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務憑證與記錄控制的完整性。

2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

(3)會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表;

(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

2.“資料2”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務

『正確答案』BD

『答案解析』B出納員不能登記應收賬款明細賬，D會計人員不能直接辦理付款業(yè)務。

3.對于“資料2”中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：

A.應收賬款明細賬與總賬不符

B.應收賬款明細賬少記

C.截留現金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

『正確答案』CD

『答案解析』如果出納員同時登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬，可以出現在銷售回款時不進行登記這種錯誤。

3.審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2013年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

4.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

A.庫存現金賬實不符

B.業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2013年度主營業(yè)務收入8000元

『正確答案』ABC

『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務收入。

4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。

5.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據，審計人員應實施的程序是：

A.抽查現金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

『正確答案』C

『答案解析』因為沒有記賬所以銀行對賬單有記錄，銀行明細賬上沒有記錄。只有通過銀行對賬單與明細賬的核對檢查出這類錯誤。

編輯推薦：

2019年審計師考試免費提醒平臺

2019年審計師準考證打印時間及入口

2019年初中級審計師網絡輔導招生方案

2019年審計師考試零基礎考生備考計劃！

（責任編輯：）

共3頁,當前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁