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【例題1·多選題】(2014年)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述,正確的有:
A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息
B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票
C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員
D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款
E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證
『正確答案』ABCE
『答案解析』函證銀行存款和借款同時(shí)進(jìn)行函證。
【例題2·單選題】為測(cè)試銀行存款截止期的正確性,應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是:
A.決算日后任意一天
B.決算日當(dāng)天
C.整個(gè)審計(jì)期間
D.決算日前后數(shù)天
『正確答案』D
『答案解析』審查銀行存款決算日前后數(shù)天,可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性
【例題3·多選題】(2012年)為核實(shí)銀行存款收付的截止期,審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有:
A.核對(duì)決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符
B.抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票,審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍
C.檢查決算日前收到,但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期
D.檢查決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入記錄,并與銀行存款日記賬核對(duì)
E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào),并檢查此序號(hào)前支票的發(fā)出和入賬日期
『正確答案』CDE
『答案解析』選項(xiàng)A不屬于截止測(cè)試,選項(xiàng)B不應(yīng)是檢查支出內(nèi)容,而應(yīng)該是入賬日期。
【例題4·單選題】(2014年)在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí),審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)采取下列做法,其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是:
A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方
B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方
C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方
D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方
『正確答案』A
『答案解析』A屬于將不屬于當(dāng)期的銀行存款增加提前計(jì)入期末銀行存款賬面余額。
【例題5·案例分析題】(2016年考生回憶)
資料:2016年2月,某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:
1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。
要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1“資料1”中,審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作,正確的為:
A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/p>
B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析
C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表
D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A,任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù),而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
資料2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):
(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;
(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;
(3)登記銀行存款總賬;
(4)核對(duì)匯款通知書
2.“資料2”中,審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為:
A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行
B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒
C.登記銀行存款總賬
D.核對(duì)匯款通知書
『正確答案』C
『答案解析』根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,如果同時(shí)登記總賬,會(huì)導(dǎo)致職責(zé)無(wú)法分離。
資料3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查,對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。
3.“資料3”中,審計(jì)人員采用的樣本選取方法為:
A.系統(tǒng)選樣法
B.分層選樣法
C.整群選樣法
D.隨機(jī)選樣法
『正確答案』BD
『答案解析』參考教材146頁(yè)。
資料4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購(gòu)人員填制付款憑單,經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。
4.“資料4”中,未涉及的控制活動(dòng)為:
A.實(shí)物控制
B.職責(zé)分工控制
C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
D.憑證與記錄控制
『正確答案』A
『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄,均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?,以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄,從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實(shí)物控制。
資料5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄,確定有無(wú)缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。
5.“資料5”中,審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查,應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為:
A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程
B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字
C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表
D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
『正確答案』B
『答案解析』在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后,涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較,在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單,需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后,經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。
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(責(zé)任編輯:)
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