【主要考點(diǎn)】采購(gòu)與付款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.【單選題】在采購(gòu)與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

A.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

B.如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過(guò)添加新的賬戶來(lái)虛構(gòu)交易。

C.將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出予以資本化

D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

【答案】B

舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

(1)大型零售業(yè)務(wù)，由于采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)數(shù)量、金額寵大、復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤、員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊

(2)如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過(guò)添加新的賬戶來(lái)虛構(gòu)交易。

2.【多選題】在采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位可能存在的主要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括( )。

A.遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已購(gòu)買的服務(wù)支出

B.采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn)

C 為完成預(yù)算、滿足業(yè)績(jī)考核、從銀行取得資金、吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東、影響公司估價(jià)等動(dòng)因，通過(guò)操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)來(lái)控制損益

D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

E.存貨存放在很多地點(diǎn)

【答案】ABCD

【解析】E.存貨存放在很多地點(diǎn),屬生產(chǎn)與存貨的主要風(fēng)險(xiǎn)

【主要考點(diǎn)】采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的步驟與方法

1.【單選題】審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷( )。

A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

【答案】C

【解析】檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無(wú)明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄相核對(duì)，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

2.【單選題】(歷年試題)下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是(　　)。

A.分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況

B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

D.審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)

【答案】D

【解析】對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

3.【多選題】審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

【答案】ABC

【解析】固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

4.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有(　　)。

A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

C.審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

D.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng) C 和 D 屬于實(shí)質(zhì)性程序。

5.【多選題】審計(jì)人員可以沿著采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗(yàn)證，檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括( )。

A. 詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

B. 詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單

C. 詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

D. 詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理

E. 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因。

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)人員可以沿著采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗(yàn)證，檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：

(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核(新增 P279)

(2)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)(新增 P279)

(3)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)。

(4)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單(新增 P280)

(5)核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。

(6)檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，核對(duì)賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。

(7)抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。

(8)核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致。

(9)檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性。

(10)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理(新增 P280)

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