第一部分 審計(jì)理論與方法

第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿

第一節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類

(一)按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類

1.內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

(二)按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類

1.法律、法規(guī)。

2.規(guī)章制度。

3.預(yù)算、計(jì)劃、合同。

4.業(yè)務(wù)規(guī)范，技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)

(一)層次性

(二)時(shí)效性

(三)地域性

知識(shí)點(diǎn)四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用

(一)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性(二)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性

(三)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性(四)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性

第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)證據(jù)的含義及作用

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)理論的重要組成部分，在審計(jì)實(shí)務(wù)中具有非常重要作用：

(一)審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。

(二)審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)證據(jù)的分類

(一)按形式不同分類

1.實(shí)物證據(jù)。

2.書(shū)面證據(jù)。

3.口頭證據(jù)。

4.視聽(tīng)或電子證據(jù)。

5.鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)。

6.環(huán)境證據(jù)。

(三)審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類

1.基本證據(jù)

2.輔助證據(jù)

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

(一)適當(dāng)性。即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。

(二)充分性。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明被審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。

知識(shí)點(diǎn)四、審計(jì)證據(jù)的決策

(一)審計(jì)證據(jù)的收集。

(二)審計(jì)證據(jù)的鑒定

(三)審計(jì)證據(jù)的整理分析

(四)影響審計(jì)證據(jù)決策的因素

第三節(jié) 審計(jì)工作底稿

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)工作底稿的含義

審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)工作底稿的分類

按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容分類：

(一)調(diào)查了解記錄

(二)執(zhí)行審計(jì)措施記錄

(三)重要管理事項(xiàng)記錄

知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)工作底稿的要素和編制

(一)審計(jì)工作底稿的要素(7條)

(二)審計(jì)工作底稿的編制要求(5)

(三)審計(jì)工作底稿的審核：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行審核。

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