【例題·單選題】子公司2016年從母公司購入A商品，母公司不含增值稅的售價為1000萬元，成本為600萬元。假定子公司購入的A商品2017年對外銷售60%，取得營業(yè)收入700萬元，假定不考慮所得稅因素，2017年編制的抵銷分錄為( )。

A.借：未分配利潤——年初　400

貸：營業(yè)成本 240

存貨　　　　　 160

B.借：營業(yè)收入　　　　　　1000

貸：營業(yè)成本　　　　　　 1000

C.借：營業(yè)收入　　　　　　 800

貸：營業(yè)成本　　　　　　　800

D.借：營業(yè)收入　　　　　　1000

貸：營業(yè)成本　　　　　　　700

存貨　　　　　　　　　300

【答案】 A

【例題·單選題】甲公司是乙公司的母公司，甲公司當期出售200件商品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。當期期末，乙公司向甲公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內(nèi)部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為(　　)萬元。

A.0

B.600

C.300

D.350

【答案】C

【解析】對于期末留存的存貨，乙公司個別財務報表計提的存貨跌價準備=100×(6-2.5)=350(萬元);站在集團的角度，合并財務報表應計提的存貨跌價準備=100×(3-2.5)=50(萬元)，所以應抵銷存貨跌價準備300萬元(350-50)。

【例題·單選題】甲公司是乙公司的母公司，2017年年末甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為400萬元，增值稅稅額為68萬元，成本為360萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等10萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出36萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為(　)萬元。

A.40

B.108

C.154

D.400

【答案】A

【解析】該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

=400-360=40(萬元)，運輸費、保險費和安裝支出不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

【例題·單選題】甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2016年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關(guān)稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2017年年末合并資產(chǎn)負債表時，應調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額()。

A.9萬元

B.6萬元

C.15萬元

D.24萬元

【解析】固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)利潤=100-76=24(萬元)，應調(diào)減固定資產(chǎn)24萬元，2016年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊=24/4×6/12=3(萬元)，2017年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊=24/4=6(萬元)，因多計提折舊，調(diào)減累計折舊3+6=9(萬元)，合并財務報表中調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目金額為24-9=15(萬元)。

2017年度合并財務報表中的抵銷分錄為：

借：未分配利潤——年初　　　　　24

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　24

借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　3

貸：未分配利潤——年初　　　　　　 3

借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　6

貸：管理費用　　　　　　　　　　　6

【答案】 C

【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2015年2月10日從其擁有80%股份的乙公司購進管理用設備一臺，該設備系乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本140萬元，售價200萬元(不含增值稅)，作為固定資產(chǎn)核算，另支付運輸安裝費10萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務的抵銷分錄中，不正確的是(　　)。

A.借：營業(yè)收入　　　　 200

貸：營業(yè)成本　　　　 140

固定資產(chǎn)——原價　 60

B.借：固定資產(chǎn)——累計折舊　 10

貸：管理費用　　　　　10

C.借：所得稅費用　　　　 2.5

貸：遞延所得稅負債　　 2.5

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　12.5

貸：所得稅費用　　　　　　12.5

【答案】C

【解析】合并財務報表中該項固定資產(chǎn)存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益50萬元[200-140-(200-140)/5×(10/12)]，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

(50×25%)。

【例題?單選題】下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的是( ) 。

A.法是由國家制定或認可的規(guī)范

B.法是全社會成員共同意志的體現(xiàn)

C.法由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件所決定

D.法憑借國家強制力的保障獲得普遍遵行的效力

【答案】B

【解析】法只能是“統(tǒng)治階級”國家意志的體現(xiàn)，而非全社會成員共同意志的體現(xiàn)。

【例題?單選題】下列法的形式中，由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)一定立法程序制定頒布，調(diào)整國家、社會和公民生活中基本社會關(guān)系的是( )。

A.憲法

B.法律

C.行政法規(guī)

D.行政規(guī)章

【答案】B

【例題?單選題】下列法的形式中，由國家最高權(quán)力機關(guān)制定，規(guī)定國家基本制度和根本任務，具有最高法律效力，屬于國家根本大法的是( )。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國刑法》

D.《中華人民共和國物權(quán)法》

【答案】A

【例題?單選題】下列法的形式中，效力最低的是( )。

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.憲法

【答案】C

【解析】法律效力等級：憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>同級地方政府規(guī)章。

【例題?單選題】北京市人民代表大會制定的規(guī)范性文件是( )。

A.行政法規(guī)

B.地方性法規(guī)

C.自治條例

D.單行條例

【答案】B

【例題?單選題】下列選項中，屬于行政法規(guī)的是( )。

A.全國人大常委會作出的規(guī)范性決定、決議

B.國務院制定的規(guī)范性文件

C.國務院各部委發(fā)布的規(guī)章

D.省級人民政府發(fā)布的規(guī)章

【答案】B

【解析】行政法規(guī)是由國家最高行政機關(guān)國務院制定.發(fā)布的規(guī)范性文件，其地位和效力僅次于憲法和法律。

【例題?多選題】行政法規(guī)的效力高于(　)。

A.憲法

B.法律

C.地方性法規(guī)

D.自治條例

E.單行條例

【答案】CDE

【解析】行政法規(guī)的效力僅次于憲法和法律，效力及于全國。

【例題?多選題】經(jīng)濟法的調(diào)整對象是經(jīng)濟領域中的(　)。

A.市場規(guī)制關(guān)系

B.平等主體之間的人身關(guān)系

C.行政管理關(guān)系

D.宏觀調(diào)控關(guān)系

E.平等主體之間的財產(chǎn)關(guān)系

【答案】AD

【解析】經(jīng)濟法是調(diào)整經(jīng)濟領域中的市場規(guī)制關(guān)系和宏觀調(diào)控關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

【例題?多選題】關(guān)于法的本質(zhì)與特征的下列表述中，正確的有( )。

A.法由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件所決定

B.法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級的整體意志和根本利益

C.法是由國家制定或認可的行為規(guī)范

D.法由國家強制力保障其實施

E.法是由國家制定的規(guī)范

【答案】ABCD

【解析】(1)選項 AB：屬于法的本質(zhì);(2)選項 CD：屬于法的特征。E還包括認可的規(guī)范。

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