第一部分 審計理論與方法

第十二章 審計管理

第一節(jié) 審計管理概述

知識點一、審計管理的含義

指審計機構為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調和控制活動。

知識點二、審計管理的特征

(一)服從審計目標;

(二)注重對審計人員的管理;

(三)貫穿于審計業(yè)務活動的始終;

(四)目的是提高審計工作的質量和效率

知識點三、審計管理的內容

審計計劃管理;審計質量管理;審計風險管理;審計檔案管理

例題：(2013中)下列關于審計管理的表述，正確的是：

A.審計管理的客體是被審計單位

B.審計管理是對審計活動做出的計劃

C.審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終

D.審計管理的目的是消除審計風險

【答案】C

第二節(jié) 審計計劃管理

知識點一、審計計劃管理的含義

涵義：是審計組織制定審計計劃、組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。

知識點二、審計計劃的種類

(一)按編制機構不同，可以分為國家審計計劃、社會審計計劃和內部審計計劃;

(二)按審計計劃期的長短不同，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃;

(三)按審計計劃的作用不同?？煞譃閷徲嬳椖坑媱?審計任務安排)和審計方案(實施審計前的實施計劃)

知識點三、審計計劃管理內容

(一)審計計劃編制的管理——基礎環(huán)節(jié)

1、審計項目計劃——預先擬定的對項目審計人力、物力、財力作出的統(tǒng)籌安排

2、審計項目計劃編制的工作步驟(3個步驟)和項目選擇考慮因素(7種)

3、審計項目計劃的內容和形式

(二)審計項目計劃執(zhí)行的管理

1.審計項目計劃一經下達，原則上必須確保完成，不得擅自變更。

2.為了加強對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機關實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度報告內容：計劃執(zhí)行進度;審計的主要成果;計劃執(zhí)行存在的問題與改進措施

(三)審計項目計劃檢查和考核的管理

1.主要內容：計劃編報及計劃執(zhí)行情況報告的及時性、完整性，計劃安排得科學性、合理性，計劃完成的質量和效果。

2.主要工作

(1)確定審計項目計劃的執(zhí)行結果，計劃目標及有關指標的完成情況，以及計劃完成的質量水平。

(2)對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析，總結經驗和教訓。

(3)對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析，并找出改進的措施。

第三節(jié) 審計質量管理

知識點一、涵義與意義

(一)涵義：指對審計工作和審計結論質量的控制，是審計管理的核心。

(二)意義

1.加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性。

2.加強審計質量管理可以降低審計風險。

3.加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。

知識點二、審計質量管理的內容

審計質量管理內容：審計質量責任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務執(zhí)行、審計質量控制

知識點三、審計質量管理的方法

1.分層次分階段質量控制法——適用于審計工作底稿的復核

2、關鍵點質量控制方法

關鍵點質量控制法就是對列作關鍵點的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進行重點監(jiān)督和控制，通過確保關鍵點的審計質量來達到保證整個項目審計質量的目的。

3、質量檢查控制法

質量檢查控制法由專職或專門的檢查小組(或人員)對正在進行的審計活動或已經結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。

第四節(jié) 審計風險管理

知識點一、含義與種類

(一)審計風險的含義

1.含義：審計風險是審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。

2.基本特征

(1)審計風險客觀存在，不以審計人員的意志為轉移;

(2)審計活動自始至終存在著審計風險;

(3)審計風險具有潛在性;

(4)審計風險可以控制。

(二)審計風險的分類

1.按風險來源分類：重大錯報風險(固有風險、控制風險)和檢查風險。

2.從審計風險管理的角度分類

(1)可控風險——由審計機關或審計人員可控制的因素導致的審計風險

(2)不可控風險——由審計機關或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險

知識點二、審計風險的控制方法

控制風險的方法歸納為：

(一)自我保護法。

(二)風險回避法。

(三)風險轉移法。

(四)風險承受法。

第五節(jié) 審計檔案管理

知識點一、審計機關的審計檔案及其審計檔案工作

審計檔案是指審計機關在進行審計(含專項審計調查)活動中直接形成的對國家和社會具有保存價值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄審計檔案是國家檔案的重要組成部分。

知識點二、審計文件材料的歸檔

四類文件材料的歸檔范圍和排列順序：

結論類文件材料;證明類文件材料; 立項類文件材料;備查類文件材料。

知識點三、審計檔案的保管

1.保管期限：永久;

2.保密期限：絕密級30年、機密級20年和秘密級10年

3.省級以上(含省級)審計機關應當將永久保管的、省級以下審計機關應當將永久和30年保管的審計檔案在本機關保管20年后，定期向同級國家綜合檔案館移交。

知識點四、審計檔案的利用

審計檔案的借閱僅限定在審計機關的內部。

第六節(jié) 審計管理的基礎工作

知識點一、審計人員的管理

審計機構應根據審計工作發(fā)展需要，制定審計人員招聘、選用和培養(yǎng)制度、配備政治、業(yè)務素質較高的審計專業(yè)干部隊伍。

知識點二、審計手段的開發(fā)與管理

計算機審計手段的開發(fā)與利用是當前各種審計組織的重要課題和當務之急。

知識點三、審計信息管理

指對審計信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲等各項工作。審計機構應建立、健全信息管理制度，加強對信息工作的領導，建立審計信息檔案，使審計信息真正能為制定審計工作方針、確定審計工作重點提供依據，為審計管理活動提供有效服務。

知識點四、審計方法的開發(fā)管理

在審計工作任務日趨繁重。審計資源嚴重不足的情況下，高效審計方法的開發(fā)十分重要。

知識點五、審計統(tǒng)計管理

審計統(tǒng)計是審計管理的重要基礎工作。審計機構應設計科學簡便的審計統(tǒng)計指標體系，建立、健全審計統(tǒng)計工作制度，善于利用審計統(tǒng)計資料，為審計決策和管理提供依據。

知識點六、審計法制管理

指對審計法律的擬定.審計規(guī)章的制定，審計準則的制定，審計法律、法規(guī)和規(guī)范的宣傳教育，審計執(zhí)法工作檢查，法律咨詢與服務等工作。

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