【例題1·單選題】下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C.出納員簽發(fā)支票

D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

『正確答案』B

『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

【例題2·多選題】下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：

A.定期核對檢查

B.嚴(yán)格職責(zé)分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴(yán)格財產(chǎn)實物控制

E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

【例題3·多選題】下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

A.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證

E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

『正確答案』ABC

『答案解析』調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;查閱制度---職責(zé)分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

【例題4·單選題】(2016考生回憶)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是：

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

『正確答案』B

『答案解析』選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo);選項B屬于完整性的審計目標(biāo);選項C屬于合法性的審計目標(biāo);選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。

【例題5·多選題】(2016考生回憶)證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項E，分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

【例題6·多選題】審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監(jiān)盤

B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后

C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點時間

D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點

E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

『正確答案』ABDE

『答案解析』對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。

【例題7·單選題】審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4 298.20元，實際庫存3 028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是：

A.庫存現(xiàn)金短缺1 270元

B.庫存現(xiàn)金短缺670元

C.庫存現(xiàn)金短缺600元

D.庫存現(xiàn)金溢余600元

『正確答案』C

『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20=600(元)

【例題8·單選題】(2017年考生回憶)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A.應(yīng)采取突擊方式進行

B.清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C.存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

『正確答案』A

『答案解析』選項B，出納負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。

【例題9·多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

『正確答案』ABCD

『答案解析』收支截止僅憑查賬無法判斷。

【例題10·多選題】(2017年考生回憶)為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有：

A.核對貨幣資金總賬與日記賬

B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對

『正確答案』CDE

『答案解析』選項AB并不針對截止期的審查。

【例題11·多選題】下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

D.一般采用否定式函證

E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

『正確答案』CE

『答案解析』函證范圍----被審計單位在被審計年度內(nèi)存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

【例題12·多選題】下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

A.檢查銀行對賬單

B.向存入款項的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分?jǐn)?選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

【例題13·單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A.決算日后任意一天　　B.決算日當(dāng)天

C.整個審計期間　　　　D.決算日前后數(shù)天

『正確答案』D

『答案解析』審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

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