(一)資料

2012年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出購(gòu)置申請(qǐng);②設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)和計(jì)劃部門(mén)編制采購(gòu)計(jì)劃;③采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行;④采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。

2.2011年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：①2011年年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2 500萬(wàn)元，凈值1300萬(wàn)元;②改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2 000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元;③該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，該物資的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元;④該公司派出5輛車(chē)專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。

3.審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿。

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。

(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊。

(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。

4.2011年12月，該公司將出售設(shè)備B的凈損失30萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案

1 針對(duì)“資料1”，該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有( )。

(A)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出購(gòu)置申請(qǐng)

(B)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)和計(jì)劃部門(mén)編制采購(gòu)計(jì)劃

(C)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行

(D)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收

【正確答案】 A,D

【試題解析】 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。D屬于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查內(nèi)容。

2 針對(duì)“資料2”，該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為( )。

(A)4 100萬(wàn)元

(B)5 220萬(wàn)元

(C)4 020萬(wàn)元

(D)2 800萬(wàn)元

【正確答案】 C

【試題解析】 改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1 300+2 000+800—100+20=4 020(萬(wàn)元)。

3 針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司做法正確的有( )。

(A)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿

(B)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

(C)以融資租賃方式租入的生產(chǎn)線未計(jì)提折舊

(D)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

【正確答案】 A,B

【試題解析】 固定資產(chǎn)折舊審查。以融資租賃方式租入的生產(chǎn)線需計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)也需計(jì)提折舊。

4 針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)該公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行審查時(shí)，可采用的方法有( )。

(A)將2011年的折舊費(fèi)用與2010年的折舊費(fèi)用相比較

(B)將2011年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較

(C)計(jì)算2011年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與2010年相比較

(D)將2011年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計(jì)提的折舊額相比較

【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 固定資產(chǎn)折舊合理性審查。B用來(lái)分析固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性。

5 針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員據(jù)此認(rèn)為( )。

(A)當(dāng)年虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

(B)當(dāng)年虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

(C)當(dāng)年虛增利潤(rùn)總額

(D)當(dāng)年虛減利潤(rùn)總額

【正確答案】 B

【試題解析】 固定資產(chǎn)處置核算。該公司將出售設(shè)備B的凈損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

(一)資料

2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定。

2.該公司2012年?duì)I業(yè)收入5 800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本4 000萬(wàn)元;2011年?duì)I業(yè)收入5 300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3 000萬(wàn)元;2012年該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。

3.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到以下信息：

(1)公司設(shè)有專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用。

(2)銷(xiāo)售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門(mén)批準(zhǔn)。

(3)應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單。

(4)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。

4.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、出庫(kù)單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬。

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對(duì)、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。

5.審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年12月27日發(fā)出一批貨物，售價(jià)20萬(wàn)元，進(jìn)一步追查銷(xiāo)貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2012年12月20日，雙方約定貨到付款。2013年1月12日接到對(duì)方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2013年1月12日確認(rèn)該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案

6 針對(duì)“資料1”和“資料2”中的情況，審計(jì)人員通過(guò)分析，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問(wèn)題有( )。

(A)隱瞞營(yíng)業(yè)收入

(B)虛增營(yíng)業(yè)收入

(C)隱瞞營(yíng)業(yè)成本

(D)虛增營(yíng)業(yè)成本

【正確答案】 A,D

【試題解析】 營(yíng)業(yè)收入完整性審查。采用比率和趨勢(shì)分析方法。2011年毛利率=(5 300—3 000)/5 300=43%;2012年毛利率=(5 800—4 000)/5 800=33%。

7 “資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有( )。

(A)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)

(B)銷(xiāo)售經(jīng)理有權(quán)特批“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”

(C)應(yīng)收賬款由記賬員編制并寄送對(duì)賬單

(D)壞賬的轉(zhuǎn)銷(xiāo)必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批

【正確答案】 A,D

【試題解析】 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與銷(xiāo)售應(yīng)相互獨(dú)立，編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立，故BC不正確。

8 “資料4”第(2)項(xiàng)審計(jì)程序的主要目的是( )。

(A)證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

(B)證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的完整性

(C)證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的截止期

(D)證實(shí)該公司營(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)正確性

【正確答案】 C

【試題解析】 營(yíng)業(yè)收入交易截止期的審查。營(yíng)業(yè)收入交易截止期核實(shí)注意的三個(gè)關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄是正確的。

9 “資料4”第(3)項(xiàng)審計(jì)程序中，影響審計(jì)人員確定函證范圍和對(duì)象的因素有( )。

(A)內(nèi)部控制的健全性和有效性

(B)函證方式的選擇

(C)以前年度審計(jì)時(shí)函證的結(jié)果

(D)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

【正確答案】 A,B,C,D

【試題解析】 應(yīng)收賬款函證。

10 “資料5”中該公司對(duì)該筆營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間( )。

(A)正確

(B)不正確，應(yīng)于2012年12月20日確認(rèn)

(C)不正確，應(yīng)于2012年12月27日確認(rèn)

(D)不正確，應(yīng)于2013年1月14日確認(rèn)

【正確答案】 A

【試題解析】 雙方約定貨到付款，2013年1月12日接到對(duì)方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2013年1月12日確認(rèn)該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

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