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《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第二章 流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

知識(shí)點(diǎn)一、庫存現(xiàn)金

建立健全現(xiàn)金賬目，設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶和現(xiàn)金日記賬，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。

現(xiàn)金日常收支管理主要內(nèi)容：

1、現(xiàn)金日清日結(jié)送存銀行;

2、企業(yè)不得直接坐支現(xiàn)金;

3、從銀行提現(xiàn)要注明用途;

4、特殊情況必須使用現(xiàn)金的須經(jīng)銀行審核。

知識(shí)點(diǎn)二、銀行存款

(一)銀行存款開戶管理

1、基本存款戶——日常結(jié)算和現(xiàn)金支取賬戶，企業(yè)工資、獎(jiǎng)金

2、一般存款戶——轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存，不得支取現(xiàn)金

3、臨時(shí)存款戶——滿足臨時(shí)業(yè)務(wù)需要

4、專用存款戶——滿足特定用途

(二)銀行結(jié)算方式的種類

1、銀行匯票——用于轉(zhuǎn)賬和用于支取現(xiàn)金，提示付款期限為自出票日起1個(gè)月

2、商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月

3、匯兌——信匯和電匯

4、托收承付——委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人承認(rèn)付款

5、委托收款——委托銀行向同城或異地付款人收取款項(xiàng)

6、支票——提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)

7、信用卡——不得交存和支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的交易結(jié)算

(三)銀行存款核對(duì)

核對(duì)內(nèi)容：“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”;“銀行存款日記賬”與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單;針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)企業(yè)和銀行各自提供的銀行存款的余額進(jìn)行調(diào)整。

知識(shí)點(diǎn)三、其他貨幣資金

(一)核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

(二)會(huì)計(jì)分錄

辦理時(shí)：借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”

使用時(shí)：借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目

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