(一)資料

2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進行技術(shù)革新，原材料價格和產(chǎn)品銷售價格相對穩(wěn)定。

2.該公司2012年營業(yè)收入5 800萬元，營業(yè)成本4 000萬元;2011年營業(yè)收入5 300萬元，營業(yè)成本3 000萬元;2012年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。

3.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到以下信息：

(1)公司設(shè)有專門的信用管理部門批準賒銷信用。

(2)銷售經(jīng)理有權(quán)批準特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準。

(3)應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。

(4)會計人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批。

4.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測試的基礎(chǔ)上，決定重點審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實施了下列審計程序：

(1)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細賬。

(2)檢查資產(chǎn)負債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。

5.審計人員抽查發(fā)運單時，發(fā)現(xiàn)2012年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2012年12月20日，雙方約定貨到付款。2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業(yè)務(wù)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對“資料1”和“資料2”中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進一步審查的問題有( )。

(A)隱瞞營業(yè)收入

(B)虛增營業(yè)收入

(C)隱瞞營業(yè)成本

(D)虛增營業(yè)成本

【正確答案】 A,D

【試題解析】 營業(yè)收入完整性審查。采用比率和趨勢分析方法。2011年毛利率=(5 300—3 000)/5 300=43%;2012年毛利率=(5 800—4 000)/5 800=33%。

2 “資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有( )。

(A)設(shè)立專門的信用管理部門

(B)銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”

(C)應(yīng)收賬款由記賬員編制并寄送對賬單

(D)壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批

【正確答案】 A,D

【試題解析】 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。批準賒銷與銷售應(yīng)相互獨立，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨立，故BC不正確。

3 “資料4”第(2)項審計程序的主要目的是( )。

(A)證實該公司營業(yè)收入的真實性

(B)證實該公司營業(yè)收入的完整性

(C)證實該公司營業(yè)收入的截止期

(D)證實該公司營業(yè)收入的計價正確性

【正確答案】 C

【試題解析】 營業(yè)收入交易截止期的審查。營業(yè)收入交易截止期核實注意的三個關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄是正確的。

4 “資料4”第(3)項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素有( )。

(A)內(nèi)部控制的健全性和有效性

(B)函證方式的選擇

(C)以前年度審計時函證的結(jié)果

(D)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

【正確答案】 A,B,C,D

【試題解析】 應(yīng)收賬款函證。

5 “資料5”中該公司對該筆營業(yè)收入的確認時間( )。

(A)正確

(B)不正確，應(yīng)于2012年12月20日確認

(C)不正確，應(yīng)于2012年12月27日確認

(D)不正確，應(yīng)于2013年1月14日確認

【正確答案】 A

【試題解析】 雙方約定貨到付款，2013年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認該筆銷售業(yè)務(wù)。

(一)資料

2012年3月，某審計組對丙上市公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

(1)生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單。

(2)財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。

(3)倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

(4)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)批準。

2.審計人員于2012年3月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：

(1)公司成立存貨盤點小組。

(2)公司獨立制訂盤點計劃。

(3)審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。

(4)審計人員抽查盤點記錄。

3.審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出20件為代管其他公司的產(chǎn)品;B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4.2012年1月1日至3月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工人庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對“資料1”，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有( )。

(A)生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單

(B)財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄

(C)倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點

(D)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)批準

【正確答案】 B,D

【試題解析】 生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。采購部門簽發(fā)訂購單，存貨盤點由保管人員以外的人員進行。

2 針對“資料2”，下列關(guān)于監(jiān)盤的說法，正確的有( )。

(A)監(jiān)盤可以證實存貨的真實性

(B)監(jiān)盤可以證實存貨記錄截止期的正確性

(C)監(jiān)盤無須進行計價正確性的審計

(D)監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗存貨質(zhì)量

【正確答案】 A,D

【試題解析】 存貨監(jiān)盤。監(jiān)盤不能證實存貨記錄截止期的正確性;抽查盤點記錄對材料的數(shù)量、價格、金額進行復核。

3 針對“資料2”的監(jiān)盤工作要點，正確的有( )。

(A)公司成立存貨盤點小組

(B)公司獨立制訂盤點計劃

(C)審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行

(D)審計人員抽查盤點記錄

【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 存貨盤點。審計人員參與盤點計劃的制訂。

4 針對“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有( )。

(A)直接認定賬實不符

(B)針對代管產(chǎn)品進行函證

(C)請該公司提供相關(guān)的證明文件

(D)要求該公司立即調(diào)增賬面記錄

【正確答案】 B,C

【試題解析】 存貨盤點。

5 根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2011年年末B產(chǎn)品的實際數(shù)量是( )。

(A)80件

(B)200件

(C)320件

(D)480件

【正確答案】 A

【試題解析】 2011年年末B產(chǎn)品的實際數(shù)量=200一300+180=80(件)。

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