【1：?jiǎn)芜x題】采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：

A.請(qǐng)購(gòu)單

B.訂購(gòu)單

C.驗(yàn)收單

D.付款憑單

【答案】A

【解析】請(qǐng)購(gòu)單只有經(jīng)過(guò)審批通過(guò)才會(huì)生效，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有歸檔和保存的價(jià)值。

【2：?jiǎn)芜x題】下列各項(xiàng)中，正確反映了采購(gòu)與付款循環(huán)主要文件生成順序的是(　　)。

A.請(qǐng)購(gòu)單——訂購(gòu)單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

B.訂貨合同——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購(gòu)單

C.請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購(gòu)單——付款憑單

D.付款憑單——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂購(gòu)單——訂貨合同

【答案】A

【解析】本題考查對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)簽發(fā)訂購(gòu)單、簽訂訂貨合同，驗(yàn)收部門(mén)填制驗(yàn)收單，最后是應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單。

【3：?jiǎn)芜x題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A..采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C.應(yīng)付賬款記錄不正確

D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

【答案】A

【解析】批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

【5：多選題】下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

D.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng) D 不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

【6：多選題】下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有( )。

A.采購(gòu)中申請(qǐng)的提出與物資使用

B.物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管

C.采購(gòu)合同的審核與簽訂

D.采購(gòu)申請(qǐng)的審批與采購(gòu)執(zhí)行

E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

【答案】BCDE

【解析】B：物資驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)。C：采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。D：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制。E：應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

【7：案例分析題摘錄】2012 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到如下內(nèi)部控制，其中違反內(nèi)部控制要求的有()

A.各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門(mén)審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單

B.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批

C.采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件

D.出納員將已作廢的支票予以注銷(xiāo)并單獨(dú)存放

【答案】ABC

【解析】A：批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入口過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。B：采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。C：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查，確保實(shí)際收到的商品符合訂購(gòu)要求。

【8：多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。

A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

B.詢(xún)問(wèn)固定資產(chǎn)購(gòu)置流程

C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額

D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況

【答案】ABDE

【解析】C 選項(xiàng)重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額屬于實(shí)質(zhì)性程序。

【9：案例分析題摘錄】2013 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)乙公司 2012 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序，其中屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有()。

A.計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性

B.檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查，核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致

C.核對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致

D.抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A 屬于實(shí)質(zhì)性程序。

【10：?jiǎn)芜x題】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

【答案】C

【解析】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付

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