一、資料

2018年6月，審計組對某縣重大建設(shè)項目-Y公立醫(yī)院綜合樓工程(以下簡稱“綜合樓”)開展竣工決算審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.根據(jù)竣工財務(wù)決算資料，綜合樓項目實際完成投資4億元。其中，建安工程投資1.9億元，設(shè)備工器具投資1.4億元，征地拆遷補償費用5000萬元，建設(shè)期貸款利息2000萬元。預(yù)留尾工工程3000萬元。

2.2015年4月，經(jīng)招投標程序，承包人與醫(yī)院簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同價款1.4億元，為固定總價合同。合同主要條款包括：工程內(nèi)容為土建及與土建配套的安裝工程，技術(shù)難度較大;計劃開工日期2015年6月，計劃竣工日期為2017年6月;設(shè)計施工圖紙按施工進度逐步提供到位。合同價款中包括的風險范圍：除設(shè)計變更、業(yè)主簽證外，其他因素均包括在風險范圍之內(nèi)。

3.固定總價合同結(jié)算中，有以下兩項：

(1)由于招標代理工作人員計算差錯，導致該工程工程量清單上配電箱數(shù)量是326臺，而施工圖紙與現(xiàn)場安裝的配電箱是256臺，實際按326臺結(jié)算，結(jié)算金額326萬元(合同單價為1萬元/臺)。

(2)合同內(nèi)鋼結(jié)構(gòu)工程為暫估用量2000噸，暫估價2400萬元(合同單價為1.2萬元/噸)。施工圖設(shè)計和實際用量為1500噸。根據(jù)固定總價合同，按2000噸進行結(jié)算，并已支付完畢結(jié)算價款2400萬元。

4.審計發(fā)現(xiàn)，綜合樓的精裝修工程概算和經(jīng)審定的施工圖預(yù)算都為4000萬元，醫(yī)院將精裝修工程單獨對外發(fā)包。招標過程中，醫(yī)院工程部上報公開招標方案，明確招標控制價為施工圖預(yù)算，經(jīng)過分管副院長審核后，上報院長審批;院長批示將招標方式調(diào)整為邀請招標，并要求將招標控制價確定為5000萬元。招標過程中，中標單位為其他投標單位繳納了投標保證金。經(jīng)過邀請招標，按照審定的施工圖紙實施，最終該裝修工程的中標價、合同價和結(jié)算價為4990萬元。截至審計時，工程結(jié)算價款已全部支付完畢。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，請結(jié)合工程項目竣工決算的特點，簡要列出本次審計的重點內(nèi)容。

(二)根據(jù)“資料2”，請指出該工程簽訂固定總價施工合同是否合適，并說明理由。

(三)根據(jù)“資料3”，請分別指出相應(yīng)結(jié)算是否正確，并說明理由;如不正確，請?zhí)岢鰧徲嬏幚斫ㄗh。

(四)根據(jù)“資料4”，請指出醫(yī)院精裝修工程招標過程中存在的問題和疑點;針對醫(yī)院院長可能存在的違規(guī)行為，請指出審計人員應(yīng)當進一步核實的內(nèi)容。

【參考答案】

(一)請列出本次審計的重點內(nèi)容：

竣工財務(wù)決算、建設(shè)資金籌措、交付使用資產(chǎn)、征地拆遷補償、工程招投標、工程結(jié)算、設(shè)備工器具采購和管理、尾工工程。

(二)請指出該工程簽訂固定總價施工合同是否合適，并說明理由：

不合適。理由：該項目為重大工程項目、施工技術(shù)難度較大、施工圖設(shè)計尚未完、合同施工工期較長(超過一年)，根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(2013)7.1.3，“建設(shè)規(guī)模較小、技術(shù)難度較低、工期較短、且施工圖設(shè)計已審查批準的建設(shè)程可采用總價合同”的規(guī)定，本合同不宜采用固定總價方式。

(三)請分別指出相應(yīng)結(jié)算是否正確，并說明原因;如不正確，請?zhí)岢鰧徲嬏幚斫ㄗh：

1.正確。根據(jù)固定總價合同，按照合同工程量和總價進行結(jié)算。

2.不正確。在固定總價合同中，暫估價應(yīng)按實際完成工程量和合同單價結(jié)算。

審計處理建議：建設(shè)單位應(yīng)核減鋼結(jié)構(gòu)工程結(jié)算并收回多支付的工程結(jié)算價款600萬元，相應(yīng)調(diào)整綜合樓竣工財務(wù)決算金額。

(四)請指出存在的問題和疑點，審計人員應(yīng)當進一步核實的內(nèi)容：

1.存在的問題和疑點：

(1)未經(jīng)上級主管部門批準，違規(guī)采取邀請招標。

(2)人為抬高招標控制價。

(3)投標單位可能存在圍標行為。

2.審計人員應(yīng)當進一步核實的內(nèi)容：

(1)醫(yī)院院長是否干預(yù)工程評標過程，操縱中標結(jié)果。

(2)醫(yī)院院長是否與中標單位主要人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

(3)是否存在相關(guān)利益輸送問題。

(4)核定建設(shè)資金損失金額。

（責任編輯：gx）

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