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 審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》第十章講義

 第三節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理

一、內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)項目的抵銷處理（P378）

內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)項目：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

賬務(wù)處理：按內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)本期的賬面余額，借記"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"、"預(yù)收賬款"等科目，貸記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"等科目

二、內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷（P379）

1、本期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷

（1）本期內(nèi)部應(yīng)收賬款余額增加，會計分錄：

借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（2）本期內(nèi)部應(yīng)收賬款余額減少，會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

2、前期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷

按前期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額調(diào)整期初未分配利潤，編制抵銷分錄：

借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤--年初

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