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業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1.了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

經(jīng)過(guò)調(diào)查了解，結(jié)合文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式，將內(nèi)部控制情況記錄在審計(jì)工作底稿中。

2.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)(借方)

檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：

(1)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)。

(2)核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。

(3)檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，核對(duì)賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。

(4)抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。

(5)核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致。

(6)檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性。

3.付款環(huán)節(jié)的測(cè)試(貸方)

抽查應(yīng)付款項(xiàng)償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無(wú)誤，付款及記錄、過(guò)賬是否及時(shí)，對(duì)應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。

(1)了解應(yīng)付款項(xiàng)記錄、付款業(yè)務(wù)是否分開(kāi)，了解有關(guān)憑證的傳遞過(guò)程;應(yīng)付款項(xiàng)總賬與明細(xì)賬是否由不同人員記錄;應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開(kāi)。

(2)抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，檢查應(yīng)付款項(xiàng)各明細(xì)賬向銀行存款(或現(xiàn)金)日記賬和向總分類賬的過(guò)賬情況，證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄內(nèi)部控制的有效性;檢查抽取的明細(xì)賬過(guò)賬時(shí)所附的原始憑證，證實(shí)各有關(guān)部門內(nèi)部控制的有效性。

(3)審核貨款結(jié)算手續(xù)，檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬上金額與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票是否完全一致。

(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。

(5)追查材料采購(gòu)明細(xì)賬、原材料賬與銀行存款日記賬或應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過(guò)賬是否正確。

(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。

(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

①走訪觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無(wú)一人負(fù)責(zé)的情況。如果票據(jù)僅由一人簽發(fā)或名義上雖為兩人而實(shí)際上其中一人已預(yù)先在票據(jù)上蓋章，或?qū)⑵溆≌陆挥捎袡?quán)簽發(fā)票據(jù)的另一人代辦，在這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)特別注意。

②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號(hào)保存。

③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì)，并且和債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別)

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

5.評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

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