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國(guó)際商務(wù)師考試《專業(yè)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)：匯率風(fēng)險(xiǎn)

一、 匯率風(fēng)險(xiǎn)的概念

外匯風(fēng)險(xiǎn)是( D )

A、因外匯匯率波動(dòng)而引起的外匯敞口的損失

B、因利率波動(dòng)引起的外幣資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加

C、因外匯匯率波動(dòng)而引起的外匯資產(chǎn)減少和負(fù)債增加的損失

D、因外匯匯率波動(dòng)而引起的外匯敞口損失的可能性

二、 匯率風(fēng)險(xiǎn)的類型

根據(jù)匯率風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果不同，可以將匯率風(fēng)險(xiǎn)劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等類型。

(一) 交易風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)生交易風(fēng)險(xiǎn)的情形

(1)進(jìn)出口貿(mào)易中，在貨物裝運(yùn)或勞務(wù)已經(jīng)提供，而款項(xiàng)尚未收付時(shí)，外匯匯率變化所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);

(2)以外幣計(jì)價(jià)的國(guó)際信貸活動(dòng)中，債權(quán)債務(wù)未清償前存在的風(fēng)險(xiǎn);

(3)待交割的遠(yuǎn)期合同的一方，合同到期時(shí)，由于外匯匯率的變動(dòng)，所收付的貨幣量可能會(huì)有變化.

(4)其他任何以外幣表示的資產(chǎn)及債務(wù).

(二)折算風(fēng)險(xiǎn)

又稱會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將功能貨幣轉(zhuǎn)換為記賬貨幣時(shí)，因匯率變動(dòng)而蒙受賬面損失的可能性。

折算風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于跨國(guó)公司對(duì)海外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的合并報(bào)表處理?？鐕?guó)公司必須將以當(dāng)?shù)刎泿疟硎镜暮Ｍ庾庸矩?cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為以母國(guó)貨幣表示，與母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并，如果按現(xiàn)行匯率折算，如果現(xiàn)行匯率與歷史匯率不一致，就存在折算風(fēng)險(xiǎn)。如果按歷史匯率折算，則不存在折算風(fēng)險(xiǎn)。

折算風(fēng)險(xiǎn)的影響主要是兩個(gè)方面：

? 合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司的當(dāng)?shù)刎泿庞涃~，如果匯率發(fā)生不利變動(dòng)，以母公司本幣表示的對(duì)海外子公司的凈投資將減少。對(duì)海外子公司的凈投資是子公司所有資產(chǎn)和外部債務(wù)的差額。例如一家美國(guó)公司擁有一家英國(guó)子公司，對(duì)子公司的凈投資為1億英鎊，年初匯率為 1英鎊=1.5美元，到年底匯率變?yōu)?英鎊=1.45美元。盡管凈投資仍然是1億英鎊，但是在這家美國(guó)公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)英國(guó)子公司的凈投資價(jià)值從1.5億美元變?yōu)?.45億美元，發(fā)生了500萬(wàn)美元的賬面損失。

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