二、多項選擇題

1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有(　)。

A.對風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.對某大額應(yīng)收賬款實施函證

C.以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認余額

D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試

2.在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預(yù)見性的有(　)。

A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計也將其列入審計計劃

D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關(guān)注過，此次審計將其列入審計計劃

3.注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，具體包括( )。

A.實質(zhì)性分析程序

B.風(fēng)險評估程序

C.細節(jié)測試

D.控制測試

4.下列有關(guān)注冊會計師設(shè)計進一步審計程序的說法中正確的有(　)。

A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，時間是最重要的

C.注冊會計師在確定進一步程序的性質(zhì)時，應(yīng)考慮認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

D.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系

5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當考慮的因素主要包括(　)。

A.審計意見的類型

B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

6.出現(xiàn)下列(　)情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在

B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行

C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量

7.注冊會計師應(yīng)當就下列(　)事項形成審計工作記錄。

A.對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施

B.實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的聯(lián)系

D.實施的進一步審計程序的結(jié)果

8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有(　)。

A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察

C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的

D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行

9.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的有( )。

A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.追加審計程序

D.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果(　)，應(yīng)該進行的控制測試范圍越大。

A.控制的預(yù)期偏差率越低

B.擬信賴控制運行有效性的期間越長

C.在風(fēng)險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高

D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低

11.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有(　)。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則下列有關(guān)實質(zhì)性程序的(　)說法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.不擬實施審計程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末

C.將實質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

D.針對剩余期間實施進一步實質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

13.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮的因素有( )。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)

C.針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有(　)。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

15.下列屬于注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時實施實質(zhì)性分析程序范圍的有(　)。

A.對性質(zhì)上的偏差展開進一步調(diào)查

B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進行分析

C.對幅度上的偏差展開進一步調(diào)查

D.從樣本量的角度考慮測試范圍

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