一、單項(xiàng)選擇題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取(　)。

A.具體應(yīng)對(duì)措施

B.實(shí)施更多的控制測(cè)試

C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

D.總體應(yīng)對(duì)措施

2.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于(　)。

A.綜合性方案

B.實(shí)質(zhì)性方案

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.控制測(cè)試方案

3.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對(duì)方案。在下列(　)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則

B.被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

C.被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

4.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性予以應(yīng)對(duì)。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是(　)。

A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶(hù)的截止日期推遲

C.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試

D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備

5.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用( )設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以?xún)H憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，原來(lái)主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過(guò)審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的(　)。

A.性質(zhì)

B.時(shí)間

C.范圍

D.含義

8.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括(　)。

A.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(　)。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

B.計(jì)劃獲取的保證程度

C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)通常會(huì)不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取(　)方面的證據(jù)。

A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行

B.控制以何種方式運(yùn)行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰(shuí)執(zhí)行

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類(lèi)程序具有更積極的作用

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

12.下列與控制測(cè)試的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系的因素是(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度

C.對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求

D.對(duì)同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是(　)。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)被審計(jì)單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可

14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在(　)實(shí)施更多的審計(jì)程序。

A.期初

B.期中

C.期末

D.會(huì)計(jì)年度期初

15.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)(　)。

A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例

B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例

C.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例

D.相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況

16.對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾?lài)(　)獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

A.控制測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢(xún)問(wèn)

17.以下說(shuō)法不正確的是(　)。

A.設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

C.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

D.被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)其加以考慮

18.被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷(xiāo)售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在(　)這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷(xiāo)售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷(xiāo)售合同虛增收入的做法。

A.期中

B.期中以前

C.資產(chǎn)負(fù)債表日之后

D.資產(chǎn)負(fù)債表日

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